Bài tập về lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2024
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Cash Flow Statement) là một báo cáo tài chính quan trọng giúp nhà quản lý, nhà đầu tư và các bên liên quan đánh giá khả năng tạo ra tiền mặt và sử dụng tiền mặt của doanh nghiệp. Báo cáo này cung cấp thông tin về dòng tiền vào và dòng tiền ra của doanh nghiệp trong một kỳ báo cáo, bao gồm hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính. Cùng tìm hiểu và tải xuống các mẫu báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp và gián tiếp qua bài viết sau bạn nhé! Show
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là gì?Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (cash flow statement) là báo cáo tổng hợp phản ánh sự hình thành và sử dụng tiền trong kỳ báo cáo doanh nghiệp. Bản chất của bảng lưu chuyển tiền tệ là một sự sắp xếp lại báo cáo thu chi nhằm cung cấp thông tin hữu ích hơn. Đồng thời BCTC này cũng giúp phân tích sự khác biệt giữa lợi nhuận và tiền ròng hoạt động kinh doanh. Nội dung của mẫu báo cáo lưu chuyển tiền tệNội dung của mẫu báo cáo lưu chuyển tiền tệ được chia thành ba phần chính: Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh: phản ánh dòng tiền phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm:
Dòng tiền từ hoạt động đầu tư: phản ánh dòng tiền phát sinh từ hoạt động đầu tư của doanh nghiệp, bao gồm:
Dòng tiền từ hoạt động tài chính (huy động vốn/tài trợ): phản ánh dòng tiền phát sinh từ hoạt động huy động vốn và trả nợ của doanh nghiệp, bao gồm:
Dòng tiền thuần: là tổng của dòng tiền từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính. Dòng tiền thuần cho biết tổng số tiền mặt và tương đương tiền mà doanh nghiệp đã tạo ra hoặc sử dụng trong một kỳ báo cáo. Có thể bạn quan tâm: Cách lập mẫu báo cáo lưu chuyển tiền tệCó hai phương pháp lập bảng lưu chuyển tiền tệ: Phương pháp trực tiếpThể hiện dòng tiền theo từng loại hoạt động, như đã nêu ở trên. Phương pháp này giúp nhà quản lý và các bên liên quan dễ dàng hiểu và phân tích dòng tiền của doanh nghiệp. Để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp, nhà quản lý cần thu thập các thông tin về dòng tiền vào và dòng tiền ra của doanh nghiệp trong một kỳ báo cáo, bao gồm:
Tiếp theo, nhà quản lý cần sắp xếp các khoản dòng tiền vào và dòng tiền ra theo từng loại hoạt động để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Phương pháp gián tiếpBắt đầu từ lợi nhuận sau thuế, sau đó điều chỉnh các khoản chênh lệch về tiền và các khoản tương đương tiền để xác định dòng tiền thuần từ hoạt động kinh doanh. Phương pháp này phù hợp với các doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh phức tạp, khó xác định chính xác dòng tiền từ hoạt động kinh doanh. Để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp, nhà quản lý cần thu thập các thông tin về lợi nhuận sau thuế, các khoản chênh lệch về tiền và các khoản tương đương tiền. Tiếp theo, nhà quản lý cần thực hiện các bước sau để xác định dòng tiền thuần từ hoạt động kinh doanh:
Ý nghĩa của mẫu báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp và gián tiếp
1. Mẫu quản lý tài chính doanh nghiệp bằng excel 2. Mẫu báo cáo kết quả kinh doanh theo thông tư 200Mẫu báo cáo lưu chuyển tiền tệ và cách lập chi tiếtMẫu báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếpVới mẫu báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp, các dòng tiền vào - ra được trình bày và xác định trong BCLCTT bằng cách phân tích, tổng hợp trực tiếp các khoản thu vào/chi ra theo từng nội dung thu, chi từ các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết của doanh nghiệp. Số liệu được “nhặt” từ sổ theo dõi thu chi tiền (tài khoản vốn bằng tiền). Ngân lưu ròng (Net Cash Flow - NCF) = Dòng tiền vào (inflows) - Dòng tiền ra (outflows) Dưới đây là một ví dụ về mẫu báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp: Bảng lưu chuyển tiền tệ 2023 ĐVT: triệu đồng
Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác 5000 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dịch vụ (200) Tiền chi trả cho người lao động (500) Tiền chi trả lãi vay (100) Tiền chi nộp thuế TNDN (500) Tiền thu khác từ HĐKD 1000 Tiền chi khác từ HĐKD (500) Lưu chuyển tiền tệ từ HĐKD +5000-200-500-100-500+1000-500=+4200
1. Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác (700) 2. Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và tài sản khác 500 3. Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ của đơn vị khác (500) 4. Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác (100) 5. Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác (500) 6. Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 1000 7. Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 1000 Lưu chuyển tiền tệ thuần từ Hoạt động đầu tư -700+500-500-100-500+1000+1000=1700 II. Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính (FCF - Financing Cash Flows) 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu 500 2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành (400) 3. Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 100 4. Tiền chi trả nợ gốc vay (100) 5. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu (500) 6. Tiền chi trả nợ thuê tài chính (500) Lưu chuyển tiền tệ thuần từ Hoạt động tài chính +500-400+100-100-500-500=-900 III. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Tổng hợp các dòng tiền và đối chiếu 1.Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ NCF=NOCF + NICF + NFCF= 4200+1700-900=5000 (A) 2.Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 100 (B) 3. Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 200 (C) Tiền và tương đương tiền cuối kỳ \= (A) + (B) + (C) = 5300 Tải xuống mẫu báo cáo lưu chuyển trực tiếp TT200 file excel hoặc file doc tại đây! Mẫu báo cáo lưu chuyển tiền tệ gián tiếpLập bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ gián tiếp sẽ bắt đầu từ lợi nhuận ròng (EAT). Tiếp theo cần thực hiện điều chỉnh:
Từ đó đi đến ngân lưu ròng hoạt động kinh doanh (NOCF) Nguyên tắc điều chỉnh mẫu báo cáo lưu chuyển tiền tệ ở đây là:
Lưu ý: 2 phương pháp lập bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp và gián tiếp chỉ khác nhau trong cách lập ngân lưu từ hoạt động kinh doanh (OCF), đối với ngân lưu từ hoạt động tài chính (NCF) và đầu tư (ICF) vẫn lập dựa theo phương pháp trực tiếp. Ví dụ mẫu báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp:
1. EAT - Lợi nhuận sau thuế 200 Điều chỉnh bước 1:
220 70 (30) 2. NOCF trước thay đổi VLĐ \= 200 + 220 + 70 - 30 = 460 Điều chỉnh bước 2:
20 (180) (20) 55 Vốn lưu động (hoạt động) tăng \= 20 -180 - 20 + 55 = (125) 3. Tiền từ hoạt động kinh doanh sau thay đổi VLĐ \= 460 - 125 = 335 Chi khen thưởng phúc lợi (15) Dòng tiền ròng từ HĐKD (NOCF) \= 335 - 15 = 320 II. Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư (ICF) Tiền thu do bán TSCĐ 80 Tiền chi mua TSCĐ (530) NICF \= 80 - 530 = (450) Chú ý: trong mẫu báo cáo lưu chuyển tiền tệ, NICF liên quan đến tài sản cố định = Tiền thu do bán TSCĐ - Tiền chi do mua TSCĐ = - delta TSCĐ - Chi phí khấu hao + Lãi/lỗ từ bán TSCĐ III. Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính (FCF) Vay thêm nợ ngắn hạn 190 Chia lãi chủ sở hữu (110) NFCF \= 190 - 110 = 80 Như vậy: NCF = NOCF + NICF + NFCF = 320 - 450 + 80 = -50 Tải mẫu lưu chuyển tiền tệ gián tiếp excel hoặc file doc mẫu lưu chuyển tiền tệ gián tiếp tại đây! Kiểm soát dòng tiền hiệu quả với phần mềm quản lýKiểm soát dòng tiền là một trong những yếu tố quan trọng nhất đối với sự thành công của doanh nghiệp. Dòng tiền là khả năng của doanh nghiệp tạo ra và sử dụng tiền mặt. Việc kiểm soát dòng tiền hiệu quả giúp doanh nghiệp đảm bảo khả năng thanh toán, đáp ứng các nghĩa vụ tài chính và đạt được các mục tiêu kinh doanh. Các file excel báo cáo lưu chuyển tiền tệ gián tiếp, trực tiếp mặc dù là chuẩn mực kế toán nhưng hạn chế lớn nhất là không thể tự động cập nhật theo thời gian thực. SlimCRM là phần mềm quản trị được thiết kế dành riêng cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa. Module tài chính trong phần mềm SlimCRM cung cấp các tính năng và công cụ giúp doanh nghiệp nhỏ kiểm soát tài chính hiệu quả, bao gồm:
Không chỉ cung cấp cái nhìn trực quan về tình hình tài chính doanh nghiệp, SlimCRM còn là giải pháp tăng năng lực đội sales - marketing cũng như nâng cao khả năng cộng tác tích cực giữa các phòng ban. Tất cả trong 1 nhưng vẫn đảm bảo yếu tố tinh gọn, dễ dùng cho doanh nghiệp nhỏ và vừa, hãy trải nghiệm miễn phí phần mềm quản lý tài chính SlimCRM ngay! Giải đáp thắc mắc liên quan đến mẫu báo lưu chuyển tiền tệMối quan hệ giữa các loại báo cáo tài chính là gì?BCKQHĐKD chỉ ra doanh thu, chi phí, lợi nhuận nhưng không biết tiền tạo ra từ đâu và dùng vào việc gì. BCĐKT cho biết sự tăng hay giảm của TSDH nhưng không cho biết đã sử dụng tiền cho quá trình đầu tư thế nào hoặc thu hồi tiền ra sao? BCĐKT chỉ cho biết sự tăng, giảm của VLĐ, nợ vay hoặc lợi nhuận chưa phân phối; không cho thấy thực sự tiền đã được đóng góp vào bao nhiêu từ mỗi nguồn và đã phân phối LN như thế nào? “Tiền” và “Tương đương tiền” bao gồm những khoản nào?
Dòng tiền - Cash Flow là gì?Dòng vào và dòng ra của tiền và tương đương tiền, không bao gồm chuyển dịch nội bộ giữa các khoản tiền và tương đương tiền trong doanh nghiệp. Trên đây là toàn bộ thông tin về mẫu báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp và gián tiếp kèm ví dụ dễ thực hiện. Chúc bạn áp dụng thành công! Tại sao phải lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ?Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dùng để xem xét và dự đoán khả năng về số lượng, thời gian và độ tin cậy của các luồng tiền trong tương lai; dùng để kiểm tra lại các đánh giá, dự đoán trước đây về các luồng tiền; kiểm tra mối quan hệ giữa khả năng sinh lời với lượng lưu chuyển tiền thuần và những tác động của thay đổi giá ... Khi nào lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp?Theo quy định tại điều 7 thông tư 200/2014/TT-BTC là "Doanh nghiệp phải thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp về việc thay đổi đơn vị tiền tệ trong kế toán chậm nhất là sau 10 ngày làm việc kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán". Có bao nhiêu phương pháp để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ?Lập báo cáo các chỉ tiêu luồng tiền từ quá trình hoạt động kinh doanh. Luồng tiền từ các hoạt động kinh doanh được lập theo một trong hai phương pháp đó là: phương pháp gián tiếp và phương pháp trực tiếp. Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh gồm những gì?+ Tiền thu khác bao gồm: tiền thu do được hoàn thuế, thu hồi tạm ứng, thu hồi các khoản í quỹ, thu do được bồi thường và các khoản thu khác không thuộc dòng tiền hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính. |