Phần 01: Hạch toán theo chế độ kế toán về giao khoán
Trường hợp 01: Nếu là giao khoán nhân công cho công ty khác [pháp nhân] thực hiện thì: hợp đồng giao khoán, biên bản nghiệm thu & xác nhận khối lượng + thanh lý + chứng từ thanh toán + hóa đơn thuế GTGT
- Không phải làm quyết toán thuế TNCN, ko phải lo bất kỳ 1 thủ tục nào liên qua đến bảo hiểm
- Hạch toán: Nợ TK154*,622,621,1331/ Có TK 331 tùy theo thực tế để hạch toán cho phù hợp –> Nợ TK 331/ Có TK 111 [hóa đơn dưới 20 triệu] , 112 [hóa đơn trên 20 triệu]
Trường hợp 02: Nếu là giao khoán nhân công cho tổ đội thi công và 1 cá nhân làm đại diện nhóm ký với công ty [không có tư cách pháp nhân]: hợp đồng giao khoán, biên bản nghiệm thu & xác nhận khối lượng + chứng minh nhân dân + chứng từ thanh toán+……+ Hóa đơn bán hàng thông thường do thuế cấp
- Không phải làm quyết toán thuế TNCN, ko phải lo bất kỳ 1 thủ tục nào liên qua đến bảo hiểm, không cần làm hợp đồng lao động với cá nhân nào thuộc tổ đội nhóm này
***Căn cứ: TT 92 Điều 2. Phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán .
+++ Khoản 2 mục b1:
*** Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu:
- Tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 5%;
- Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 2%.
Nếu người nhận thu nhập tự đi khai thuế
Hạch toán: Nợ TK 154*,622,621/Có TK 331 —> Nợ TK 331/ Có TK 111 [hóa đơn dưới 20 triệu] , 112 [hóa đơn trên 20 triệu]
Nếu doanh nghiệp khai và nộp thuế hộ:
- Hạch toán: Nợ TK 154*,622,621/Có TK 331 = 200 triệu
+ Nợ TK 331/ Có TK 111 [hóa đơn dưới 20 triệu] , 112 [hóa đơn trên 20 triệu] = 186 triệu
+ Nợ TK 331/ Có TK 3335 thuế TNCN= 200 tr x 2% = 4 triệu, Có TK 33311 thuế GTGT = 200tr x 5% = 10 triệu
+ Nợ TK 33311,3335/ Có TK 111,112 = 14 triệu
+ Nợ TK 154*,622,621/Có TK 331 =186 tr
+ Nợ TK 331/ Có TK 111 [hóa đơn dưới 20 triệu] , 112 [hóa đơn trên 20 triệu] = 186 tr
+ Nợ TK 154*,622,621/ Có TK 3335 thuế TNCN = 200 tr x 2% = 4 triệu , Có TK 33311 thuế GTGT = 200tr x 5% = 10 triệu
+ Nợ TK 33311,3335/ Có TK 111,112 = 14 triệu
*Ghi chú: là trường hợp giao khoán cho tổ đội cá nhân không thuộc quyền quản lý của doanh nghiệp, là tổ đội tư cách cá nhân độc lập công ty về mọi mặt
++Hồ sơ mua hóa đơn nhân công:
- Hợp đồng giao khoán nhân công
- Biên bản nghiệm thu
- Đơn đề nghị mua hóa đơn mẫu số 3.3 Phụ lục 3 Thông tư 39/2014/TT-BTC.
- Người mua hóa đơn phải xuất trình giấy chứng minh nhân dân còn trong thời hạn sử dụng theo quy định của pháp luật về giấy chứng minh nhân dân. Có họ khẩu hoặc đăng ký tạm trú tại địa phương nơi đăng ký mua hóa đơn tại chi cục thuế
- Người mua hóa đơn mua hóa đơn tại Chi cục thuế địa phương quản lý hoặc tạm trú tại địa phương mà người mua yêu cầu cấp hóa đơn lẻ.
Trường hợp 03: Nếu là nhân công do công ty tuyển dụng có ký hợp đồng lao động gọi giao khóan nội bộ: hợp đồng lao động, bảng chấm công, bảng lương….
- Phải quyết toán thuế TNCN cuối mỗi năm tài chính, làm đầy đủ chế độ Bảo Hiểm cho người lao động
- Hạch toán: Nợ TK 622,154/ Có TK 334
- Kết chuyển: Nợ TK 154/ Có TK 622
- Chi trả: Nợ TK 334/ Có TK 111,112
*Ghi chú: là trường hợp giao khoán cho tổ đội cá nhân thuộc quyền quản lý của doanh nghiệp, ký tá hợp đồng lao động và mọi thủ tục về lao động cũng như bảo hiểm và chứng từ đầy đủ
- Trong quản trị nội bộ trong xây dựng là hình thức chia nhỏ để trị
- Giúp thúc đẩy tiến độ thi công, tăng năng suất….là nội trị
Phần 2: Quyết toán thuế tncn
Thông tư 92/2015/TT-BTC tại Điều 21, Khoản 1 Sửa đổi, bổ sung tiết a.3 điểm a khoản 1 Điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC như sau:
“a.3] Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho các cá nhân có uỷ quyền không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân.”
*Như vậy :
- Có tên trên bảng lương phát sinh thu nhập là phải quyết toán TNCN dù phát sinh tiền thuế TNCN hay là không phát sinh thuế TNCN
- Không có tên trên bảng lương không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân
- Trường hợp 1 và 2 không phải quyết toán TNCN
- Trường hợp 3 phải quyết toán TNCN và chế độ hồ sơ bảo hiểm đầy đủ
Nguồn: Chu Đình Xinh
Tin tức kế toán Chi phí nhân công trong xây dựng thế nào là hợp lý? Đây là vấn đề đau đầu của nhiều công ty xây dựng. Nhất là hiện nay nhiều doanh nghiệp bị truy thu bảo hiểm rất nhiều do không nộp bảo hiểm cho nhân viên. Dưới đây Tin tức kế toán xin chia sẻ với các bạn ưu nhược điểm của các phương pháp giao khoán nhân công, hồ sơ hợp lệ của từng phương pháp cụ thể:
Mời bạn xem thêm:
>>Mức lương tối thiểu vùng mới nhất năm 2019.
>>Hỗ trợ kê khai phiên bản HTKK 4.1.0 mới nhất ngày 11/12/2018.
>> Có được hoàn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu không?
>>Chi tiết mức hưởng BHYT từ ngày 01/12/2018 theo Nghị định 146/2018/NĐ-CP.
I. Giao khoán nhân công cho cá nhân không kinh doanh.
Căn cứ tại Điểm a, Khoản 2, Điều 2, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013
Căn cứ tại Điểm i, Khoản 1, Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013: Về khấu trừ thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.
Căn cứ tại Khoản 1, Điều 6 Luật Thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/6/2005 : Về cá nhân kinh doanh.
* Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng giao khoán với cá nhân không có đăng ký kinh doanh để thi công lắp đặt công trình, duy tu, sửa chữa các công trình xây dựng và dân dụng, xây dựng cầu đường … thì thu nhập mà cá nhân nhận được thuộc diện chịu thuế theo quy định về tiền lương, tiền công.
Về hóa đơn: Trường hợp tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc thuộc trường hợp không phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng thì cơ quan thuế không cấp hóa đơn.
Cục Thuế, chi cục thuế sẽ không cấp hóa đơn lẻ cho cá nhân đối với trường hợp này.
* Các thủ tục cần thiết: Giao khoán nhân công cho tổ đội thi công và 1 cá nhân làm đại diện nhóm ký với công ty [không có tư cách pháp nhân] bao gồm:
1. Hợp đồng giao khoán
2. Biên bản nghiệm thu khối lượng giao khoán hoàn thành
3. Xác nhận khối lượng giao khoán hoàn thành
4. Chứng minh nhân dân người làm đại diện
5. Chứng từ thanh toán tiền mặt/ chứng từ ngân hàng đều được
6. Chứng từ khấu trừ thuế TNCN
Ưu điểm: Lợi thuế TNDN 20% và BHXH 32% không lo bảo hiểm vào truy thu
Nhược điểm: Nhân công không có VAT như vậy toàn bộ thuế đầu ra DN phải nộp và còn phải khấu trừ 10% thuế TNCN
II-Giao khoán cho cá nhân kinh doanh.
Ưu điểm: Hóa đơn nhân công của thuế cấp là hóa đơn Trực tiếp không có VAT, doanh nghiệp chỉ được lợi thuế TNDN 20%, thuế TNCN 10% không lo bị truy thu BHXH 32% không lo bảo hiểm vào truy thu
* Các thủ tục cần thiết:
1. Không phải chấm công
2. Không phải tính lương
3. Không cần có hồ sơ lao động
4. Không phải nộp bảo hiểm
5. Không tốn giấy tờ khác.
Nhược điểm: Hóa đơn nhân công của thuế cấp là hóa đơn Trực tiếp không có VAT và như vậy toàn bộ thuế đầu ra DN phải nộp
* Các thủ tục cần thiết:
1. Hợp đồng giao khoán nhân công
2. Biên bản nghiệm thu
3. Quyết toán khối lượng giao khoán
4. Lên cơ quan thuế mua hóa đơn nhân công: tốn 7% thuế = 2% TNCN + 5% GTGT “ Căn cứ theo thông Tư 92 Điều 2. Phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán”
Lưu ý: Đối với trường hợp này mặc dù chúng ta chuẩn bị đầy đủ hồ sơ thì khi lên cơ quan thuế họ vẫn không bán hoá đơn nhân công cho. Nhưng căn cứ theo Thông tư 39/2014/TT-BTC ban hành ngày 31/03/2014 thì không hề nói về việc không bán hoá đơn nhân công tại chi cục thuế nữa!
III- Giao khoán nhân công cho Cty XD thầu nhân công
Ưu điểm: Lợi thuế TNDN 20% đảm bảo thuế không thể bóc mà bảo hiểm cũng không thể sở gáy, thuế TNCN 10% không lo bị truy thu , BHXH 32% không lo bảo hiểm vào truy thu.
* Các thủ tục cần thiết:
1. Không phải chấm công
2. Không phải tính lương
3. Không cần có hồ sơ lao động
4. Không phải nộp bảo hiểm
5. Không tốn giấy tờ khác.
Nhược điểm: Hồ sơ Thanh toán đầy đủ làm việc với doanh nghiệp tử tế tránh giao dịch công ty trốn, ngừng hoạt động…làm ăn không đàng hoàng.
* Các thủ tục cần thiết:
1. Hợp đồng giao khoán nhân công
2. Biên bản nghiệm thu
3. Biên bản xác nhận khối lượng giao khoán
4. Quyết toán khối lượng giao khoán
5. Hóa đơn VAT
6. Ủy nhiệm chi thanh toán ngay
IV- Doanh nghiệp bạn bao thầu luôn nhân công:
Ưu điểm: Nhân công tự chấm nên không có VAT, doanh nghiệp được lợi thuế TNDN 20%, dưới 3 tháng tuy có: Bản cam kết thu nhập cá nhân – Mẫu số 02/CK-TNCN căn cứ vào Thông tư 111/2013/TT-BTC và Thông tư 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính Nhưng cũng không thể ăn chắc.
* Các thủ tục cần thiết:
1. Không phải chấm công
2. Không phải tính lương
3. Không cần có hồ sơ lao động
4. Không phải nộp bảo hiểm
5. Không tốn giấy tờ khác.
Nhược điểm:
Nhân công tự chấm và chế nên không có VAT như vậy toàn bộ thuế đầu ra DN phải nộp và còn có:
1. Khối lượng công việc phòng kế toán nhiều, phải lo nhiều mặt, thuế vào giải trình khốn khổ,
2. Bảo hiểm vào thì luống cuống giải thích và nếu không giải thích được thì truy thu BHXH 32% và tiền phạt.
* Các thủ tục cần thiết:
1. Hợp đồng lao động, chứng minh thư, Hồ sơ người lao động nếu có
2. Bảng chấm công, tính lương.
3. Bản cam kết 02/CK-TNCN để tạm không khấu trừ thuế TNCN 10% phải có MST tại thời điểm cam kết và chỉ có thu nhập tại 1 nơi và ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế.
V- KẾT LUẬN
Trên đây là các phương pháp áp dụng đối với nhân công trong các công ty xây dựng. Ưu, nhược điểm và thủ tục cần thiết của từng phương pháp. Các bạn có thể lựa chọn 1 trong các phương pháp hoặc kết hợp các phương pháp để áp dụng vào doanh nghiệp của mình sao cho phù hợp. Nhưng lưu ý cập nhật thông tin các quy định mới nhất để áp dụng nhé. Hiện tại thì:
Thứ 1:
Giữa Thuế và BHXH sẽ liên kết hay còn gọi là kiểm tra liên ngành để thu BHXH theo tiền lương DN kê khai thuế. DN quyết toán chi phí lao động bao nhiêu phải đóng BHXH bấy nhiêu, sẽ không còn chuyện 2 sổ lương nữa.
Thứ 2:
Lao động dưới 03 tháng: Hợp đồng lao động với lao động thời vụ dưới 3 tháng thì Từ ngày 01/01/2018 người lao động phải bắt buộc đóng bảo hiểm kể cả lao động thời vụ dưới 3 tháng.
Thứ 3:
Lao động trên 03 tháng: Lao động theo mùa vụ từ đủ 3 tháng đến dưới 12 tháng thì bắt buộc phải tham gia BHXH, BHYT, BHTN.
Mời bạn xem thêm:
>>Mức lương tối thiểu vùng mới nhất năm 2019.
>>Hỗ trợ kê khai phiên bản HTKK 4.1.0 mới nhất ngày 11/12/2018.
>> Có được hoàn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu không?
>>Chi tiết mức hưởng BHYT từ ngày 01/12/2018 theo Nghị định 146/2018/NĐ-CP.
? Chuyên trang kế toán: www.tintucketoan.com
? Fanpage: Tin Tức Kế Toán: //www.facebook.com/tintucketoan
? Hoặc tổng đài giải đáp của Kế Toán Hà Nội1900 6246
▶THÔNG TIN THAM KHẢO:
Sau khi tham khảoChi phí nhân công trong xây dựng thế nào là hợp lý?, quý khách cần xem thêm vềKhóa học kế toán thực hành trên chứng từ thực tếvà cácDịch vụ kế toánvui lòng xem ở đây:
⏩Khóa học kế toán thực tế
⏩Dịch vụ Kế toán thuế trọn gói
⏩Dịch vụ Hoàn thuế GTGT
⏩Dịch vụ Quyết toán thuế
⏩Dịch vụ Rà soát sổ sách, Báo cáo tài chính
Bài viết liên quan
- Dịch vụ kế toán thuế trọn gói TỐT NHẤT tại Ngô Quyền
- Trung tâm dạy kế toán thuế tại Hoàn Kiếm Chuyên nghiệp Uy tín
- Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài có phải xuất hóa đơn không?
- Đối tượng ưu tiên trong tuyển dụng công chức
- Khái niệm và phân loại Tài sản cố định
- Dịch vụ dọn dẹp sổ sách kế toán tại Đống Đa TỐT nhất
- Kinh nghiệm quyết toán thuế
- Giải đáp thắc mắc về mức đóng BHXH tại Nghị định 44/2017/NĐ-CP
- Cách hạch toán tài khoản 138 - Phải thu khác theo thông tư 200
- Học chứng chỉ kế toán trưởng cấp tốc online chất lượng tốt