Công ty kế toán Thiên Ưng xin chia sẻ bài tập kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt và hướng dẫn cách tính thuế TTĐB, cách hạch toán thuế TTDB và cách kê khai thuế TTĐB...
Bài tập 1:
Trong tháng 3/2017 Công ty kế toán Thiên Ưng có phát sinh các nghiệp vụ như sau:
1. Nhập khẩu 405 chai rượu 40 độ, giá mua tại cửa khẩu nhập 20$/chai, chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế cho cả lô hàng là 300$. Hàng chưa về đến kho Công ty mà đang ở Kho tại Cảng.
4. Bán cho Doanh nghiệp A thuộc khu chế xuất Nội Bài 40.000 chai rượu 30 độ với giá 70.000d/ chai.
7. Bán cho Công ty Hải Nam 12.000 chai rượu 30 độ với giá chưa có thuế GTGT 70.000 đ/chai.
8. Công ty đã nộp đầy đủ các khoản thuế ở khâu nhập khẩu rượu bàng chuyển khoản.
- Biết thuế suất thuế nhập khẩu rượu 40 độ là 65%, thuế suất thuế TTĐB rượu 40 độ là 65%, rượu 30 độ là 30%.
- Thuế GTGT các mặt hàng đều 10%, thuế suất GTGT hoa hồng phí là 10% . GTGT hàng nhập khẩu 10%, GTGT hàng xuất khẩu 0%.
- Tỉ giá 1$= 21.000đ.
Yếu cầu: Tính các khoản thuế phải nộp: Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT, thuế xuất nhập khẩu...
- Định khoản và lập tờ khai thuế TTĐB.
Cách tính thuế nhập khẩu:
Số tiền thuế XK, NKphải nộp | = | Số lượng đơn vị từng mặt hàng thực tế nhập khẩu ghi trong tờ khai hải quan | X | Trị giá tính thuế tính trên một đơn vị hàng hóa | X | Thuế suất của từng mặt hàng |
- Giá tính thuế được xác địnhcụ thể như sau:
+, Nếu tính theo giá FOB, thì Giá tính thuế = Giá FOB
[Vì khi nhập theo giá FOB là =
[Vì khi nhập theo giá CIF là = [Đơn giá X Số lương] + Cước vận chuyển+ bảo hiểm..."
Cách tính thuế TTĐB hàng nhập khẩu:
Thuế TTĐB hàng nhập khẩu phải nộp | = | Giá tính thuế TTĐB | X | Thuế suất thuế TTĐB |
Trong đó:
+] Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế Nhập khẩu + Thuế Nhập khẩu.
Chi tiết cách xác định giá tính thuế TTĐB xem tại đây:
Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt
+] Thuế suất thuế TTĐB xem tại đây:
Biểu thuế suất thuế TTĐB
Cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu:
Số tiền thuế GTGT phải nộp | = | Giá tính thuếtính trên một đơn vị hàng hóa | X | Thuế suất thuế GTGTcủa từng mặt hàng |
Trong đó:
Giá tính thuế GTGT | = | Giá nhập tại cửa khẩu | + | Thuế nhập khẩu [nếu có] | + | Thuế tiêu thụ đặc biệt [nếu có] | + | Thuế bảo vệ môi trường [nếu có] |
- Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu.
Hướng dẫn giải bài tập thuế Tiêu thụ đặc biệt:
Nghiệp vụ 1:
a. Cách tính thuế nhập khẩu:
Thuế NK phải nộp = [[Số lượng x đơn giá] + Chi phí vận chuyển và bảo hiểm] x thuế suất.
= [[405 x [20$ x 21.000]] + [300$ x 21.000] x 65%
= [[405 x 420.000] + 6.300.000] x 65%
= 176.400.000 x 65%= 114.660.000
b. Cách tính thuế Tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu:
Thuế TTĐB phải nộp = [[[Số lượng hàng hóa NK x Giá tính thuế NK] + Chi phí liên quan] + Thuế NK] x Thuế suất thuế TTĐB
=
= [
c. Thuế GTGT hàng nhập Khẩu phải nộp = [[[
= [
= 48.024.900.
d. Cách hạch toán tiền thuế Nhập khẩu, TTĐB và giá trị hàng:
Nợ TK 151 = 176.400.000 + 114.660.000 + 189.189.000 = 480.249.000
Có TK 3333 = 114.660.000 [Thuế nhập khẩu]
Có TK 3332 = 189.189.000 [Thuế TTĐB]
Xem thêm: Cách hạch toán hàng nhập khẩu
- Hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ:
- Khi nộp tiền thuế Nhập khẩu, TTĐB, GTGT:
Nợ
Nợ TK
Có TK: 111, 112: =
- Khi hàng về đến kho Công ty các bạn hạch toán:
Nợ TK 156 =
- Nếu phát sinh thêm chi phí vận chuyển hạch toán:
Nợ TK 156:
Nợ TK 1331:
Nghiệp vụ 2:
- Khi xuất hàng để sản xuất
Nợ TK 154:
- Khi nhập kho thành phẩm [Tập hợp tất cả các phi phí]:
Nợ TK 155= [56.000 x 60.000] = 3.360.000.000
Có TK 154 = 3.360.000.000
Nghiệp vụ 3:
Nợ TK 157 = 896.000.000
Có TK 155 = 16.000 X 56.000 = 896.000
Nghiệp vụ 4:
Nợ 111, 112, 131
Có TK 333 = 0
- Phải ánh giá vốn [kho thành phẩm]:
Nợ TK 632 =
Có TK 155 = 40.000 x
Nghiệp vụ 5:
Nợ TK 111, 112, 131: = 3.000 x [6 x
- Ghi nhận giá vốn:
Nợ TK 632: = 3.000 X
Xem thêm: Cách hạch toán hàng xuất khẩu
Nghiệp vụ 6:
- Phản ánh giá vốn:
Nợ TK 632 = 15.000 X 56.000 = 840.000.000
Có TK 157 = 840.000.000
- Hạch toán chi phí hoa hồng môi giới:
Nợ TK 641: =
Nợ TK 133: = 10.500.000
Có TK 111, [112, 131]: = 115.500.000
Xem thêm: Cách hạch toán hàng gửi đại lý
Nghiệp vụ 7:
Thuế TTĐB phải nộp | = | Giá bán chưa có thuế GTGT | X | Thuế suất thuế TTĐB |
[1 + Thuế suất thuế TTĐB] |
-> Thuế TTĐB phải nộp = [[12.000 x 70.000] / [1 + 30%]] x 30%
= [840.000.000 / [1 + 30%]] x 30% =646,153,846 x30%
= 193.846.154
-> Thuế GTGT = [[12.000 x 70.000] + 193.846.154] x 10% = 103.384.615
Nợ TK 632 = 15.000 X 56.000 = 840.000.000
Có TK 155 = 840.000.000
- Khi nộp tiền thuế GTGT, TTĐB:
Nợ TK
Nợ
Có TK: 111, 112:
Nghiệp vụ 9:
- Nhập lại kho, hạch toán giảm giá vốn:
Nợ TK 156 = 100 x 56.000 = 5.600.000
Có TK 632 = 5.600.000
- Ghi giảm doanh thu
Nợ TK 5212 = 100 x 70.000 = 7.000.000
Nợ TK 3331 = 700.000
Có TK 111, 112, 131 = 7.700.000
Xem thêm: Cách hạch toán hàng bán bị trả lại
Hồ sơ kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt các bạn xem chi tiết tại đây: Hướng dẫn kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt
__________________________________________________