Cách viết hóa đơn điều chỉnh giảm tien thue vat năm 2024
Hóa đơn sai thuế suất điều chỉnh như thế nào? Nếu không điều chỉnh thì nguyên tắc xử lý với bên mua và bên bán như thế nào? Show 1. Trường hợp hóa đơn sai thuế suấtCó 2 trường hợp sai thuế suất thuế GTGT là sai tăng hơn so với quy định hoặc sai thấp hơn so với quy định. Ví dụ: Công ty TNHH Gonnapass bán đường cho Công ty TNHH Manabox Việt Nam, đáng lẽ được áp dụng thuế suất 5% theo quy định. Tuy nhiên công ty này xác định sai thuế suất, ví dụ
Xem công văn hướng dẫn điều chỉnh Mẫu hóa đơn điều chỉnh Ví dụ điều chỉnh hóa đơn sai tiền thuế Tham khảo cách điều chỉnh tại công văn 1329/CT-TTHT Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty lập hóa đơn có sai sót vềthuế suất thì: thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh giảm cho 20 số hóa đơn sai thuế suất thuế GTGT, nội dung hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ: điều chỉnh cho hóa đơn nào; ghi âm (-) đối với số tiền thuế GTGT giảm, số tiền tổng thanh toán giảm. Cách điều chỉnh hoá đơn điện tử và kê khai hóa đơn điều chỉnh (Có ví dụ) 3. Xử lý hóa đơn sai thuế suất với bên bánÁp dụng Điều 12. Phương pháp khấu trừ thuế thông tư 219/2013/TT-BTC: Đối với cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ:
Đối với cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ: Trường hợp cơ sở kinh doanh khi nhập khẩu hàng hóa đã khai, nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, khi bán cho người tiêu dùng đã lập hóa đơn ghi thuế suất thuế GTGT trên hóa đơn GTGT bán ra đúng bằng với mức thuế suất thuế GTGT đã khai, nộp thuế ở khâu nhập khẩu nhưng mức thuế suất thuế GTGT đã khai (ở khâu nhập khẩu và khâu bán ra nội địa) thấp hơn thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT và cơ sở kinh doanh không thể thu thêm được tiền của khách hàng thì số tiền đã thu của khách hàng theo hóa đơn GTGT được xác định là giá đã có thuế GTGT theo thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT để làm cơ sở xác định đúng số thuế GTGT phải nộp và xác định doanh thu tính thuế TNDN. Ví dụ tham khảo Ví dụ 56: Trong tháng 3 năm 2014, cơ sở kinh doanh A (là đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) nhập khẩu sản phẩm có tên “CHAIR MM” và đã khai, nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu với mức thuế suất là 5%. Tháng 5/2014, cơ sở kinh doanh A bán 01 sản phẩm “CHAIR MM” cho khách hàng B, giá chưa có thuế GTGT là 100 triệu đồng. Do khi nhập khẩu đã áp dụng thuế suất thuế GTGT 5% nên cơ sở kinh doanh A lập hóa đơn GTGT giao cho khách hàng B ghi: giá tính thuế là 100 triệu đồng; thuế suất thuế GTGT là 5% và thuế GTGT là 5 triệu đồng, tổng giá thanh toán có thuế GTGT là 105 triệu đồng. Khách hàng B đã thanh toán đủ 105 triệu đồng. Năm 2015, cơ quan thuế kiểm tra phát hiện cơ sở kinh doanh A áp dụng sai thuế suất thuế GTGT đối với sản phẩm “CHAIR MM” bán cho khách hàng B (thuế suất thuế GTGT đúng phải là 10%). Do giao dịch giữa cơ sở kinh doanh A và khách hàng B đã kết thúc nên cơ sở kinh doanh A không có căn cứ để thu thêm tiền của khách hàng B (khách hàng B không chấp nhận thanh toán bổ sung tiền thuế tăng thêm). Cơ quan thuế xác định lại số thuế GTGT mà cơ sở kinh doanh A phải nộp và xác định doanh thu tính thuế TNDN như sau: Tổng giá thanh toán khách hàng B đã trả 105 triệu đồng được xác định là giá đã có thuế GTGT theo mức thuế suất 10%, số thuế GTGT phải nộp đúng được xác định như sau: 105 triệu x 10% = 9,545 triệu đồng. 1 + 10% Số thuế GTGT cơ sở kinh doanh A còn phải nộp bổ sung là: 9,545 triệu – 5 triệu = 4, 545 triệu đồng. Doanh thu tính thuế TNDN của mặt hàng “CHAIR MM” bán cho khách hàng B được xác định là: 105 triệu – 9,545 triệu = 95, 455 triệu đồng. [collapse] Cách điều chỉnh hoá đơn điện tử và kê khai hóa đơn điều chỉnh (Có ví dụ) 4. Xử lý hóa đơn sai thuế suất với bên muaÁp dụng Điều 12. Phương pháp khấu trừ thuế thông tư 219/2013/TT-BTC: Đối với cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ:
Tham khảo hướng dẫn tại Công văn 62665/CTHN-TTHT: Trường hợp hóa đơn ghi sai mức thuế suất thuế giá trị gia tăng mà cơ sở kinh doanh chưa tự điều chỉnh, cơ quan thuế kiểm tra, phát hiện thì trường hợp xác định được bên bán đã kê khai, nộp thuế theo đúng thuế suất ghi trên hóa đơn thi được khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất ghi trên hóa đơn nhưng phải có xác nhận của cơ quan thuế trực tiếp quản lý người bán theo quy định… Việc đề nghị xác nhận nghĩa vụ thuế thuộc quyền của người bán theo quy định tại Điều 16 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14. Hồ sơ đề nghị xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế được thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 70 Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021. |