Tùy theo đặc điểm sản xuất kinh doanh thương mại của từng công ty mà khi xuất hóa đơn cũng yêu cầu khác nhau. Vậy, đối với công ty xây dựng cách xuất hóa đơn công trình xây dựng đã nghiệm thu sẽ thực hiện như thế nào. Sau đây, kế toán YTHO xin được chia sẻ bài viết Cách xuất hóa đơn công trình xây dựng đã nghiệm thu để mọi người nắm rõ hơn.
Thời điểm xuất hóa đơn công trình xây dựng đã nghiệm thu:
Theo khoản 2 điều 16 thông tư 39/2014/TT-BTC quy định về hóa đơn như sau:
“Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa được tiền”.
Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều => Phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.
Nếu DN kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa đơn là ngày hu tiền.
Trên hóa đơn ghi rõ số tiền thu, giá đất được giảm trừ trong doanh thu tính thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT, số thuế GTGT.
Lưu ý:
DN xây dựng có công trình xây dựng, lắp đặt mà thời gian thực hiện dài, việc thanh toán tiền thực hiện theo tiến độ hoặc theo khối lượng công việc hoàn thành bàn giao. -> Phải lập hóa đơn thanh toán khối lượng xây lắp bàn giao.
Hóa đơn GTGT phải ghi rõ doanh thu chưa có thuế và thuế GTGT.
Trường hợp công trình xây dựng hoàn thành đã lập hóa đơn thanh toán giá trị công trình nhưng khi duyệt quyết toán giá trị công trình XDCB có điều chỉnh giá trị khối lượng xây dựng phải thanh toán thì => Lập hóa đơn điều chỉnh, chứng từ điều chỉnh giá trị công trình phải thanh toán.
Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Thời điểm xác định thuế GTGT:
Theo khoản 5 điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định:
“5. Đối với xây dựng, xây lắp, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”
Trên đây là bài chia sẻ về Cách xuất hóa đơn công trình xây dựng đã nghiệm thu của kế toán YTHO.
Chúc các bạn thành công, nếu có vướng mắc về các vấn đề kế toán khác, các bạn có thể để lại bình luận bên dưới bài viết hoặc liên hệ với chúng tôi: Dịch vụ kế toán trọn gói
Đối với ngành xây dựng, bạn cần chú ý xuất hóa đơn điện tử theo từng loại công trình khác nhau. Ở đây, đề cập đến 2 loại công trình: Công trình xây dựng cuốn chiếu và công trình xây dựng đại cục.
XUẤT HÓA ĐƠN XÂY DỰNG CHO CÔNG TRÌNH CUỐN CHIẾU
Công trình xây dựng cuốn chiếu là công trình nghiệm thu theo giai đoạn hoàn thiện, hay làm đến đâu nghiệm thu đến đó. Do đó, sau khi đã hoàn thành phân đoạn nào thì sẽ nghiệm thu và xuất hóa đơn luôn, cụ thể:
1. Giai đoạn làm móng công trình
Sau khi đổ xong móng cho công trình, đơn vị xây dựng hay kế toán xây dựng lập biên bản nghiệm thu giai đoạn làm móng.
Bộ giấy tờ bao gồm:
Xác nhận khối lượng
Bảng quyết toán khối lượng
2. Giai đoạn Xây thô công trình
Với giai đoạn này, kế toán xây lắp cần có những giấy tờ sau:
Biên bản nghiệm thu
Biên bản xác nhận khối lượng công trình
Bảng quyết toán khối lượng công trình
3. Giai đoạn Hoàn thành xây dựng công trình
Hoàn thành công trình xong, kế toán xây dựng phải tổng kết lại giai đoạn trước đó và lập biên bản tổng hợp gồm các giấy tờ:
Biên bản nghiệm thu khi hoàn thành công trình được đưa vào sử dụng
Biên bản xác nhận khối lượng hoàn thành,
Bảng quyết toán khối lượng công trình.
Sau đó kế toán xuất hóa đơn GTGT cho phần còn lại và thanh toán hợp đồng.
Lưu ý: Trong quá trình xây dựng, nếu chủ đầu tư có tạm ứng, muốn hợp thức hóa tiền tạm ứng cho các hóa đơn đã xuất thì đơn vị nghiệm thu cần lập thêm biên bản nghiệm thu và các chứng từ cần thiết để đảm bảo tuân thủ theo đúng quy định của pháp luật hiện hành.
\>> Xem thêm: Cách hạch toán các khoản thiệt hại trong Xây dựng, xây lắp
XUẤT HOÁ ĐƠN XÂY DỰNG ĐỐI VỚI CÔNG TRÌNH HOÀN THÀNH ĐẠI CỤC
Khác biệt với công trình cuốn chiếu, công trình hoàn thành đại cục là một hình thức hoàn thiện công trình xây dựng hết mới tiến hành nghiệm thu và thanh toán giá trị.
Theo đó, kế toán chỉ cần xuất hoá đơn vào thời điểm bàn giao công trình, các giấy tờ cần có khi nghiệm thu khi kết thúc công trình gồm: