Hạch toán chi phí cải tạo văn phòng năm 2024
Ở bài trước Kế toán An Hiểu Minh đã đề cập đến hạch toán chi phí sửa chữa nâng cấp Tài sản cố định (TSCĐ) đi mua, tiếp theo xin giới thiệu với các bạn nội dung về chi phí sửa chữa nâng cấp TSCĐ đối với TSCĐ đi thuê. Theo Điều 8 TT45/2013/TT-BTC Trường hợp trong hợp đồng cho thuê tài sản (bao gồm cả thuê hoạt động và thuê tài chính) quy định bên đi thuê có trách nhiệm sửa chữa tài sản trong thời gian đi thuê thì chi phí sửa chữa TSCĐ đi thuê được phép hạch toán vào chi phí hoặc phân bổ dần vào chi phí kinh doanh nhưng thời gian tối đa không quá 3 năm. Theo Quy định tại khoản 2.16 Điều 4 TT96/2015/TT-BTC Phần chi phí thuê TSCĐ vượt quá mức phân bổ theo số năm mà bên đi thuê trả tiền trước thì không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế. Ví dụ: Doanh nghiệp A thuê TSCĐ trong vòng 4 năm với số tiền thuê là 400 triệu đồng và thanh toán 1 lần. Chi phí thuê TSCĐ được hạch toán vào chi phí hàng năm là 100 triệu đồng. Chi phí thuê TSCĐ hàng năm vượt trên 100 triệu đồng thì phần vượt trên 100 triệu đồng không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế. Đối với chi phí sửa chữa TSCĐ đi thuê mà trong hợp đồng thuê tài sản quy định bên đi thuê có trách nhiệm sửa chữa tài sản trong thời gian đi thuê thì chi phí sửa chữa tài sản cố định đi thuê được phép hạch toán vào chi phí hoặc phân bổ dần vào chi phí nhưng thời gian tối đa không quá 3 năm. Ví dụ: Chi phí sửa chữa kho bãi đi thuê, chi phí sửa chữa văn phòng đi thuê phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, chi phí thi công lắp đặt các hạng mục như kính cường lực, sàn gỗ, tường thạch cao, hệ thống điện…cho văn phòng đi thuê. Cách hạch toán chi phí sửa chữa TSCĐ đi thuê:
Nợ TK 154/627/641/642 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331
Nợ TK 2413- sửa chữa nâng cấp TSCĐ Nợ TK 1332- thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111,112,331… Khi việc sửa chữa hoàn thành Nơ TK 242 Có TK 241 Hàng kỳ phân bổ vào chi phí: Nợ TK 154,642,641,627 Có TK 242 BÀI VIẾT KHÁC: HẠCH TOÁN CHI PHÍ SỬA CHỮA NÂNG CẤP TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Chúc các bạn thành công! Mọi thắc mắc cần giải đáp các bạn có thể Comment trực tiếp ở phần bình luận bên dưới để được hỗ trợ! Doanh nghiệp sử dụng văn phòng thuê có phát sinh việc cải tạo, sửa chữa thì hạch toán khoản chi như thế nào để đưa vào chi phí? CÔNG TY LUẬT TLT – LIÊN ĐOÀN LUẬT SƯ VIỆT NAM
Căn cứ pháp lý:
Việc sửa chữa văn phòng được hạch toán như thế nào phụ thuộc vào quyền sở hữu của doanh nghiệp đối với văn phòng. Đối với văn phòng thuê, chi phí thuê văn phòng được tính vào chi phí. Do vậy việc cải tạo, sửa chữa văn phòng thuê cũng có thể được xem xét tính vào chi phí của doanh nghiệp. Tuy nhiên cần lưu ý, để được xem xét chấp nhận chi phí được trừ, việc cải tạo, sửa chữa văn phòng thuê phải là nghĩa vụ của doanh nghiệp được quy định tại hợp đồng thuê. Cụ thể , ngày 07/6/2017, Cục Thuế TP. Hà Nội đã có Công văn số 38267/CT-TTHT hướng dẫn như sau: Về chi phí cải tạo, sửa chữa văn phòng: trường hợp doanh nghiệp phát sinh chi phí cải tạo, sửa chữa văn phòng (văn phòng đi thuê) được quy định rõ trong hợp đồng thuê là bên đi thuê có trách nhiệm cải tạo, sửa chữa trong thời gian thuê thì: |