Hạch toán thưởng doanh số cho khách hàng năm 2024
Giải đáp: 511 là tài khoản gì, sơ đồ hạch toán tài khoản 511, kết cấu tài khoản 511, hướng dẫn cách hạch toán TK 511 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Show Nội dung chính: I. Tài khoản 511 là tài khoản gì?Tài khoản 511 dùng để phản ánh doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán, bao gồm doanh thu từ bán hàng hóa, sản phẩm và cung cấp dịch vụ cho công ty mẹ hoặc công ty con trong cùng tập đoàn. II. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản doanh thu - 5111. Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2. Kết cấu tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Lưu ý: Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ. 3. Sơ đồ hạch toán tài khoản 5114. Tài khoản cấp 2 của TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Lưu ý: Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC dành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ chỉ có 4 tài khoản cấp 2 là tài khoản: 5111/5112/5113/5118. III. Cách hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tài khoản 5111. Doanh thu của khối lượng sản phẩm (thành phẩm, bán thành phẩm), hàng hóa, dịch vụ đã được xác định là đã bán trong kỳ kế toán
2. Trường hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ có phát sinh bằng ngoại tệ
3. Đối với giao dịch hàng đổi hàng không tương tự
4. Trường hợp bán hàng hoá theo phương thức trả chậm, trả góp
5. Trường hợp bán sản phẩm, hàng hóa có kèm theo sản phẩm, hàng hóa, thiết bị thay thế
6. Doanh thu phát sinh từ chương trình ưu đãi dành cho khách hàng truyền thống ➤ Khi cung cấp chương trình dành cho khách hàng truyền thống, doanh thu được ghi nhận trên tổng số tiền thu được trừ đi phần doanh thu chưa thực hiện là giá trị hợp lý của hàng hóa dịch vụ cung cấp miễn phí hoặc số tiền chiết khấu, giảm giá cho khách hàng: Nợ TK 112, 131; Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ; Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện; Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước. ➤ Khi hết thời hạn của chương trình, nếu khách hàng không đáp ứng được các điều kiện hưởng ưu đãi, người bán không phát sinh nghĩa vụ phải thanh toán cho khách hàng thì phần doanh thu chưa thực hiện sẽ kết chuyển thành doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ: Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện; Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. ➤ Khi khách hàng đáp ứng đủ các điều kiện của chương trình để được hưởng ưu đãi, phần doanh thu chưa được thực hiện xử lý như sau:
7. Trường hợp cho thuê hoạt động TSCĐ và hoạt động bất động sản đầu tư Kế toán phải phản ánh doanh thu phù hợp với dịch vụ cho thuê hoạt động TSCĐ và hoạt động bất động sản đầu tư đã hoàn thành trong kỳ. Khi phát hành hóa đơn ghi nhận doanh thu cho thuê hoạt động TSCĐ và hoạt động bất động sản đầu tư, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng (nếu chưa nhận được tiền ngay); Nợ TK 111, 112 (nếu thu được tiền ngay); Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ; Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp. 8. Trường hợp thu trước tiền nhiều kỳ về cho thuê hoạt động TSCĐ và hoạt động bất động sản đầu tư
9. Trường hợp bán hàng thông qua đại lý bán đúng giá và hưởng hoa hồng ➤ Kế toán ở đơn vị giao hàng cho đại lý:
➤ Kế toán ở đại lý nhận bán hàng đúng giá hưởng hoa hồng:
10. Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ xuất bán cho các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong nội bộ doanh nghiệp a.) Trường hợp không ghi nhận doanh thu trong nội bộ doanh nghiệp, chỉ ghi nhận doanh thu khi bán ra bên ngoài: ➤ Kế toán tại đơn vị bán hạch toán:
➤ Kế toán tại đơn vị mua hạch toán:
b.) Trường hợp ghi nhận doanh thu bán hàng cho các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong nội bộ, ghi: Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ; Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (chi tiết giao dịch bán hàng nội bộ); Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước; Ghi nhận giá vốn hàng bán như các giao dịch bán hàng thông thường. 11. Đối với hoạt động gia công hàng hoá ➤ Kế toán tại đơn vị giao hàng gia công hạch toán như sau:
➤ Kế toán tại đơn vị nhận hàng gia công hạch toán như sau:
12. Kế toán đối với doanh thu hợp đồng xây dựng
13. Kế toán doanh thu từ các khoản nhận trợ cấp, trợ giá của nhà nước cho doanh nghiệp
14. Kế toán về bán, thanh lý bất động sản đầu tư
15. Trường hợp trả lương cho công nhân viên, NLĐ khác bằng sản phẩm, hàng hoá Kế toán phải ghi nhận doanh thu đối với sản phẩm, hàng hóa như giao dịch bán hàng thông thường: Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (tổng giá trị thanh toán); Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ; Có TK 3331 - Thuế GTGT (33311). 16. Trường hợp sử dụng sản phẩm, hàng hóa để biếu tặng cho cán bộ công nhân viên được trang trải bằng quỹ khen thưởng, phúc lợi Kế toán ghi nhận doanh thu như giao dịch bán hàng thông thường: Nợ TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (tổng giá thanh toán); Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ; Có TK 3331 - Thuế GTGT (33311). 17. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại, các khoản giảm giá hàng bán và chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ trừ vào doanh thu thực tế để xác định doanh thu thuần Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ; Có TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu. 18. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu thuần sang tài khoản 911 - xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ; Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh. IV. Các câu hỏi thường gặp về tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ1. Công ty xây dựng có ký hợp đồng với chủ đầu tư, theo thỏa thuận HĐ thì sau khi ký HĐ, chủ đầu tư sẽ ứng trước 20% giá trị của HĐ. Khoản tạm ứng này có phải xuất hóa đơn và ghi nhận doanh thu hay không? Về nguyên tắc thì công ty không phải xuất hóa đơn GTGT, không phải kê khai nộp thuế GTGT, thuế TNDN đối với khoản tiền tạm ứng của khách hàng cho công ty ngay sau khi ký hợp đồng thi công xây dựng vì chưa có công trình. Khoản tiền tạm ứng này cũng không được ghi nhận là doanh thu bán hàng vì chưa thỏa mãn điều kiện để xác định doanh thu bán hàng hóa và cũng không được hạch toán vào tài khoản 3387 - doanh thu chưa thực hiện. 2. Khi xuất hàng cho đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng có phải lập hóa đơn GTGT và ghi nhận doanh thu không? Khi xuất hàng hóa cho cơ sở nhận làm đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng, doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau: Cách 1: Khi xuất hàng cho đại lý thì sẽ xuất hóa đơn GTGT luôn để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau. Cách 2: Khi xuất hàng cho đại lý, công ty lập kèm phiếu xuất kho hàng gửi đi bán, kèm theo lệnh điều động nội bộ. Đại lý sau khi bán hàng phải lập hóa đơn giao cho người mua và lập bảng kê hàng hóa bán ra để gửi cho DN gửi bán ➜ DN gửi bán lập hóa đơn GTGT. Đại lý không phải kê khai thuế GTGT đối với hàng hóa dịch vụ bán đại lý nhưng phải kê khai thuế GTGT đối với doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng. |