Theo hướng dẫn mới nhất của Tổng Cục thuế, việc kê khai hóa đơn bán hàng đầu vào trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT [Hóa đơn trực tiếp] không được kê khai vào tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT.
Chỉ tiêu [23]: Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là tổng số giá trị HHDV mua vào trong kỳ chưa có thuế GTGT [không bao gồm giá trị HHDV mua vào dùng cho dự án đầu tư đã kê khai vào tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư mẫu số 02/GTGT] trên các hóa đơn, chứng từ, giấy nộp tiền vào NSNN, biên lai nộp thuế. Trường hợp người nộp thuế có TSCĐ, HHDV dùng chung cho sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT và không chịu thuế mà không hạch toán riêng được cho từng loại dùng cho HHDV chịu thuế GTGT hoặc không chịu thuế GTGT thì kê khai chung vào chỉ tiêu này.
Trường hợp hoá đơn mua vào là loại hoá đơn, chứng từ đặc thù, giá mua đã bao gồm thuế GTGT như tem, vé cước vận tải,… thì căn cứ giá mua đã có thuế GTGT để tính ra doanh số mua chưa có thuế GTGT theo công thức:
Giá mua chưa có thuế GTGT
\=
Giá bán ghi trên hoá đơn
1 + thuế suất
Riêng các hoá đơn bán hàng thông thường [không phải hoá đơn GTGT], hoá đơn bất hợp pháp thì không được kê khai vào chỉ tiêu này.
Chỉ tiêu [24]: Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là tổng thuế GTGT của TSCĐ, HHDV mua vào trên các hoá đơn, chứng từ, giấy nộp tiền vào NSNN, biên lai nộp thuế [không bao gồm thuế GTGT đầu vào dùng cho dự án đầu tư đã kê khai vào tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư mẫu số 02/GTGT]. Riêng các hoá đơn bất hợp pháp thì không được kê khai vào chỉ tiêu này.
Chỉ tiêu [23a], [24a]: Số liệu ghi vào chỉ tiêu này tương tự như cách kê khai chỉ tiêu chỉ tiêu [23], [24] nhưng chỉ kê khai riêng đối với giá trị mua vào và thuế GTGT mua vào của hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu.
2. Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào được khấu trừ kỳ này:
Chỉ tiêu [25]: Khai tổng số thuế GTGT mua vào đã kê khai tại chỉ tiêu [24] đủ điều kiện được khấu trừ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
Trường hợp người nộp thuế có TSCĐ, HHDV mua vào sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT mà không hạch toán riêng được thuế GTGT mua vào được khấu trừ và không được khấu trừ thì người nộp thuế thực hiện phân bổ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT để xác định riêng thuế GTGT mua vào được khấu trừ và kê khai vào chỉ tiêu này như sau:
Thuế GTGT mua vào được khấu trừ
\=
Doanh thu chịu thuế GTGT
x
Thuế GTGT mua vào sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT
Tổng doanh thu
Hướng dẫn lập tờ khai của Tổng Cục thuế
Không bị xử phạt nếu không kê hóa đơn bán hàng lên tờ khai thuế GTGT
Cập nhật công văn 192/TCT-PC năm 2023 như sau
“…Hiện nay pháp luật về quản lý thuế chưa có quy định chi tiết về số liệu giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào phải khai tại chỉ tiêu 23 trên tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT. Do đó, trường hợp người nộp thuế không khai giá trị các hóa đơn bán hàng vào chỉ tiêu “Giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào” [Chỉ tiêu 23] trên Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT thì không thuộc hành vi vi phạm hành chính được quy định tại Điều 12 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ nên không bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế…”
Các hướng dẫn giai đoạn trước đó
Trước đó, công văn số 3430/TCT-KK của Tổng cục thuế xác định về việc kê khai các hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ mua vào là loại hóa đơn bán hàng thông thường:
Việc kê khai thuế đối với hóa đơn thông thường [hóa đơn trực tiếp] được quy định tại : “Hóa đơn bán hàng thông thường [không phải hóa đơn GTGT] không nên kê vào Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào mẫu 01-2/GTGT.”
Tham khảo công văn 736/CT-TTHT
Hóa đơn trực tiếp có được hạch toán vào chi phí không?
Mặc dù hóa đơn bán hàng [Phương pháp trực tiếp] không được kê khai khấu trừ thuế GTGT, không nhưng vẫn được hạch toán vào chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng Điều 4, Thông tư 96/2015/TT-BTC có đưa ra quy định về điều kiện để doanh nghiệp được phép trừ mọi khoản chi [trừ các khoản chi không được trừ tại Khoản 2 Điều này] như sau:
Hóa đơn trực tiếp hay còn được gọi là hóa đơn bán hàng, là loại hóa đơn dành cho các đơn vị kê khai và nộp thuế theo phương pháp trực tiếp.
Đơn vị được lựa chọn kê khai theo phương pháp trực tiếp bao gồm:
– Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập hoặc có doanh thu hàng năm dưới 1 tỷ đồng
– Hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu trong năm đạt trên 1 tỷ đồng
– Một số đối tượng khác theo quy định tại điều 13 thông tư 219/2013/TT-BTC.
Đặc điểm dễ nhận diện hóa đơn trực tiếp là không bao gồm thuế và không có dòng thuế suất
Phân biệt hóa đơn trực tiếp và hóa đơn VAT
Khái niệm “hóa đơn trực tiếp” thường xa lạ hơn so với cụm từ hóa đơn VAT. Trong thực tế, chúng ta thường sử dụng cụm từ “xuất hóa đơn VAT” để thay cho ý “xuất hóa đơn đỏ”. Tuy nhiên thực chất, hóa đơn đỏ bao gồm hai loại là hóa đơn VAT và hóa đơn trực tiếp. Vậy chúng khác nhau như thế nào ? Bạn có thể theo dõi bảng so sánh dưới đây
Chỉ tiêu Hóa đơn trực tiếp Hóa đơn VAT 1. Thuế suất Không ghi thuế suất và tiền thuế Thể hiện đầy đủ thuế suất và tiền thuế 2. Hình thức kê khai Chỉ kê khai đầu ra, không kê khai đầu vào Bắt buộc phải kê khai cả đầu ra và đầu vào đủ điều kiện khấu trừ 3. Đối tượng phát hành [nếu vẫn dùng hóa đơn giấy] Cơ quan thuế phát hành Doanh nghiệp có thể đặt mua của Cơ quan thuế hoặc tự đặt in, tự mua.
Để hình dung kỹ hơn, mời bạn xem mẫu hóa đơn trực tiếp mới nhất, bản điện tử theo quy định tại nghị định 123/2020/NĐ-CP
Quy định về hóa đơn trực tiếp
Trước đây, việc kê khai, quản lý hóa đơn trực tiếp được áp dụng theo thông tư 39/2014/TT-BTC. Tuy nhiên kể từ 01/07/2022, quy định về loại hóa đơn này được áp dụng theo nghị định 123/2020/NĐ-CP.
Hóa đơn trực tiếp có phải kê khai thuế không?
Hóa đơn trực tiếp áp dụng với các đơn vị tính thuế theo phương pháp kê trực tiếp. Cuối kỳ, thuế GTGT sẽ được nộp theo tỉ lệ % trên tổng doanh thu hoặc giá trị gia tăng chứ không căn cứ vào từng hóa đơn đầu vào, đầu ra.
Do đó, hóa đơn trực tiếp không cần kê khai.
Tuy nhiên, hóa đơn trực tiếp vẫn được tính là chi phí hợp lý bình thường nếu có đầy đủ hồ sơ, giấy tờ. Những trường hợp đầu ra là hóa đơn GTGT, đầu vào là loại hóa đơn này vẫn được chấp nhận bình thường.
Xem thêm: Hóa đơn trên 20tr thanh toán bằng tiền mặt xử lý như thế nào?
Sử dụng hóa đơn trực tiếp có được khấu trừ thuế không?
Theo Điểm 1 Khoản 10Thông tư 26/2015/TT-BTC, để được khấu trừ thuế GTGT, đơn vị có hóa đơn giá trị gia tăng [GTGT] hợp pháp.
Do đó, hóa đơn trực tiếp sẽ không được khấu trừ thuế
Quy định về hóa đơn trực tiếp của hộ kinh doanh
Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán thì sử dụng hóa đơn trực tiếp. Trước đây, hộ kinh doanh sẽ mua loại hóa đơn này từ cơ quan thuế.
Tuy nhiên khi thực hiện chuyển đổi sang hóa đơn điện tử, hộ kinh doanh có thể lựa chọn 1 trong 2 cách sau
- Cách 1: Được cơ quan Thuế cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh mà không phải đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử. Tuy nhiên để áp dụng theo cách này, mỗi lần cần cấp hóa đơn, hộ khoán cần gửi kèm Bảng kê thu mua hàng hóa hoặc hóa đơn của người bán giao cho
- Cách 2: Thực hiện thủ tục chuyển đổi hóa đơn điện tử theo thông tư 78. Theo quy định tại Điều 90 của Luật QLT số 38/2019/QH14 thì hộ kinh doanh sẽ áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan Thuế.
Hi vọng rằng bài viết đã cung cấp cho bạn đầy đủ các thông tin cần thiết mà bạn đang tìm kiếm. UBot sẽ tiếp tục giải đáp các thắc mắc về hóa đơn, hóa đơn điện tử trong các bài viết tiếp theo, mời bạn chú ý theo dõi.
Hóa đơn bán hàng có được khấu trừ thuế không tại sao?
Hóa đơn trực tiếp hay hóa đơn bán hàng thông thường không nên kê vào Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa và dịch vụ mua vào mẫu 01-2/GTGT. Bên cạnh đó, hóa đơn trực tiếp sẽ không được khấu trừ thuế vì đây là hóa đơn thông thường.
Hóa đơn trực tiếp bao nhiêu phần trăm?
Hàng hoá được mua vào với thuế suất thuế GTGT 10% thì trong kỳ tính thuế, doanh nghiệp sẽ được hoàn thuế, khấu trừ thuế GTGT. Do đó, hàng hóa thuộc đối tượng giảm thuế dù đã được mua vào trước 01/7/2023 với thuế suất 10% thì khi bán ra sau 01/7/2023 vẫn phải xuất hóa đơn theo thuế suất 8%.
Hóa đơn trực tiếp mua ở đâu?
4. Thủ tục mua hóa đơn trực tiếp. Chỉ có hoá đơn được cấp trực tiếp tại Cơ quan thuế mới hợp lệ nên tốt nhất doanh nghiệp cần mua hóa đơn trực tiếp ở Cơ quan thuế để tránh nhiều rủi ro không đáng có. Cá nhân, tổ chức tiến hành nộp hồ sơ tại Phòng Ấn chỉ của Chi cục thuế trực tiếp quản lý doanh nghiệp mình.
Thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ là gì?
Khấu trừ thuế đầu vào là số thuế VAT được khấu trừ tính trên số hàng hóa doanh nghiệp mua vào phải chịu thuế. Số thuế VAT đầu vào được dùng để tính khấu trừ = giá mua chưa thuế * % thuế suất GTGT.