Năm 2022 sắp kết thúc và cuối năm sẽ đến trước khi chúng ta biết điều đó. Có một số thay đổi về luật thuế bất động sản sắp diễn ra vào năm 2023 mà chúng tôi muốn chia sẻ với bạn. Vào năm 2022, số tiền miễn thuế quà tặng, bất động sản và thuế GST trọn đời của liên bang là $12.060.000 mỗi người. Dưới đây là một số điều cần xem xét liên quan đến thuế bất động sản liên bang cho năm 2023 và hơn thế nữa.
- Kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2023, số tiền miễn thuế GST, quà tặng trọn đời của liên bang sẽ tăng lên 12.920.000 đô la mỗi người hoặc 25.840.000 đô la cho một cặp vợ chồng. Đây là mức tăng đáng kể so với năm 2022 và nó mang lại cơ hội lập kế hoạch bổ sung để chuyển nhượng và bảo vệ tài sản khỏi các khoản thuế bất động sản có thể xảy ra trong tương lai.
- Tỷ lệ loại trừ thuế quà tặng hàng năm được thiết lập để tăng lên $17.000 mỗi người nhận vào năm 2023. Điều này có nghĩa là một cá nhân có thể tặng tới 17.000 đô la [34.000 đô la cho một cặp vợ chồng] cho bất kỳ người nào mà không phải chịu thuế quà tặng hoặc phải nộp tờ khai thuế quà tặng [Mẫu IRS 709].
- Ngoài quà tặng, có thể có tùy chọn thanh toán số tiền không giới hạn cho một số học phí hoặc chi phí y tế, miễn là các khoản thanh toán đó được thực hiện trực tiếp cho trường học hoặc nhà cung cấp dịch vụ y tế.
- Một loạt các kỹ thuật lập kế hoạch có thể được sử dụng để tận dụng sự miễn trừ hiện tại trước khi giảm trong tương lai.
Số tiền miễn trừ liên bang hiện tại không được đảm bảo sẽ kéo dài. Vào ngày 1 tháng 1 năm 2026, số tiền miễn thuế bất động sản cơ sở dự kiến sẽ giảm xuống còn 5.000.000 đô la [đã điều chỉnh theo lạm phát, số tiền này có thể sẽ rơi vào khoảng từ trung bình đến cao là 6.000.000 đô la]. Vì vậy, bây giờ là thời gian để hành động. Các cá nhân và gia đình nên liên hệ với nhóm Tín thác và Bất động sản của chúng tôi tại FMJ để lập kế hoạch và hoàn thiện bất kỳ khoản tặng quà nào vào năm 2022 theo số tiền miễn trừ hiện tại và xác định xem có nên xem xét việc tặng quà bổ sung vào năm 2023 hay không.
Cần một lý do khác để đánh giá các lựa chọn và quà tặng ngay bây giờ? . Số tiền miễn thuế bất động sản ở Minnesota đã không thay đổi kể từ năm 2020 và bản thân tỷ lệ này nằm trong khoảng từ 13 đến 16 phần trăm. Vì vậy, đây là một cân nhắc quan trọng khác trong kế hoạch bất động sản của bạn
IRS gần đây đã công bố điều chỉnh lạm phát cho năm tính thuế 2023. Những điều chỉnh này bao gồm nhiều hạng mục khác nhau, bao gồm điều chỉnh đối với khoản khấu trừ tiêu chuẩn, khung thuế thu nhập, số tiền miễn thuế tối thiểu thay thế, tín dụng thuế thu nhập kiếm được, v.v.
Thông báo cũng bao gồm các thay đổi đối với miễn thuế đối với tài sản, quà tặng và chuyển giao thế hệ [GST]. Số tiền miễn giảm cao hơn này mang lại cơ hội lập kế hoạch cho năm 2023. Để hiểu đầy đủ những cơ hội này, cần có một số thông tin cơ bản
Đạo luật cắt giảm thuế và việc làm [TCJA], được thông qua vào tháng 12 năm 2017 và thường có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2018, đã tăng gấp đôi [trên cơ sở tạm thời] số tiền miễn trừ tài sản, quà tặng và GST. Không có hành động trong tương lai của Quốc hội, nhiều thay đổi do TCJA mang lại, bao gồm cả số tiền miễn trừ tăng lên, sẽ ngừng hoạt động sau ngày 31 tháng 12 năm 2025. Vào thời điểm đó, số tiền miễn trừ sẽ tự động hoàn nguyên [một lần nữa, không có hành động nào trước đó của Quốc hội] về số tiền miễn trừ cơ sở tồn tại trước khi TCJA được thông qua, được điều chỉnh theo lạm phát. Hiện tại, số tiền miễn thuế bất động sản liên bang có sẵn kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2026 dự kiến là khoảng $7.000.000 mỗi người, so với số tiền có sẵn vào năm 2022, như được giải thích bên dưới, chỉ hơn $12.000.000 mỗi người
Đối với năm 2022, số tiền miễn trừ tài sản, quà tặng và GST của liên bang là 12.060.000 đô la mỗi người và mức thuế suất tối đa đối với tài sản, quà tặng và thuế GST của liên bang là 40 phần trăm. Đối với năm 2023, số tiền miễn trừ tài sản, quà tặng và GST của liên bang sẽ là $12.920.000 mỗi người [tăng $860.000]. Thuế suất thuế GST, quà tặng và bất động sản liên bang tối đa sẽ vẫn ở mức 40 phần trăm cho năm 2023
Số tiền miễn trừ tài sản và quà tặng kết hợp thể hiện tổng số tiền quà tặng mà mỗi người có thể thực hiện trong suốt cuộc đời của họ, cùng với các khoản chuyển nhượng được phép thực hiện bởi người đó khi qua đời mà không gây ra bất kỳ khoản thuế tài sản hoặc quà tặng liên bang nào. Do đó, bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 năm 2023, một cặp vợ chồng có thể chuyển nhượng tổng tài sản trị giá 25.840.000 đô la mà không phải chịu thuế tài sản và quà tặng liên bang
Nếu một cá nhân đã sử dụng toàn bộ số tiền miễn thuế tài sản và quà tặng kể từ ngày 31 tháng 12 năm 2022, thì cá nhân đó có thể tặng thêm quà tặng miễn thuế vào năm 2023, với số tiền tương đương $860.000 [i. e. , lượng tăng từ 2022 lên 2023]. Tương tự, một cặp vợ chồng không còn được miễn trừ vào cuối năm 2022 có thể tặng thêm số tiền $1.720.000 vào năm 2023 mà không phải chịu bất kỳ nghĩa vụ thuế liên bang hoặc thuế quà tặng nào
Miễn thuế GST cũng tăng lên 12.920.000 đô la mỗi người kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2023. Lập kế hoạch GST thường liên quan đến việc đặt tài sản vào quỹ ủy thác trong suốt cuộc đời hoặc khi qua đời và sau đó phân bổ khoản miễn thuế GST cho quỹ ủy thác đó. Lập kế hoạch ủy thác GST thường cho phép tài sản được ủy thác cho các thế hệ tương lai mà không gây ra bất kỳ khoản thuế GST, quà tặng hoặc thuế GST nào đối với việc phân phối ủy thác cho cháu hoặc con cháu ở xa hơn
Ngoài số tiền có sẵn thông qua các khoản miễn thuế liên bang, quà tặng và thuế GST, các cá nhân cũng có quyền tặng quà hàng năm thông qua việc sử dụng “số tiền loại trừ hàng năm” của họ, mà không kích hoạt bất kỳ khoản thuế quà tặng nào hoặc sử dụng bất kỳ khoản miễn trừ nào của họ. Vào năm 2022, số tiền loại trừ hàng năm đã tăng lên 16.000 đô la, với số lượng người được tặng không giới hạn được phép trở thành người thụ hưởng những món quà đó. Và bởi vì số tiền loại trừ hàng năm dành cho cả hai vợ chồng, nên vào năm 2022, một cặp vợ chồng có thể tặng tới 32.000 đô la cho bao nhiêu người tùy thích mà không cần tính thuế quà tặng hoặc sử dụng số tiền miễn trừ quà tặng trọn đời của họ.
Vào năm 2023, số tiền loại trừ hàng năm đã tăng trở lại và sẽ là $17.000 cho mỗi người được tặng [$34.000 cho mỗi người được tặng cho quà tặng do một cặp vợ chồng tặng]. Xét về số lượng loại trừ hàng năm có sẵn vào năm 2022 và 2023, một chương trình tặng quà nhất quán sử dụng loại trừ hàng năm vẫn là một công cụ lập kế hoạch hiệu quả và khả thi cho nhiều người nộp thuế
Hướng dẫn “Anti-Clawback” từ IRS
Một vấn đề mà người nộp thuế và cố vấn của họ trước đây phải vật lộn là cách IRS xử lý sự khác biệt giữa số tiền miễn trừ có hiệu lực kể từ ngày tặng quà và số tiền miễn trừ có hiệu lực kể từ ngày người nộp thuế qua đời. Rủi ro từ góc độ lập kế hoạch là liệu IRS có cố gắng "thu lại" những món quà được bao trả bởi số tiền miễn trừ có hiệu lực kể từ ngày tặng quà hay không, nhưng vượt quá số tiền miễn trừ có sẵn kể từ ngày
May mắn thay, IRS, ở Treas. đăng ký. 20. 2010-1[c] với điều kiện là người nộp thuế lợi dụng các mức miễn thuế quà tặng trọn đời hiện tại của họ sẽ không bị phạt nếu số tiền miễn thuế cuối cùng có sẵn vào thời điểm người nộp thuế đó qua đời ít hơn số tiền có sẵn tại thời điểm tặng quà. Ghi chú. IRS gần đây đã đề xuất các quy định cho phép “thu hồi” trong một số trường hợp hạn chế mà IRS coi là “lạm dụng”
Thật không may, các quy định không cho phép quà tặng được thực hiện trong thời gian số tiền miễn trừ cao hơn có hiệu lực "không thành công", và do đó được áp dụng chống lại số tiền miễn trừ cao hơn sau khi số tiền miễn giảm được hạ xuống. Do đó, khi một người nộp thuế chưa bao giờ tặng quà chịu thuế, hoàn thành món quà trọn đời trị giá 5.000.000 đô la trong thời gian có sẵn số tiền miễn thuế cao hơn, và sau đó qua đời trong thời gian khi khoản miễn giảm giảm trở lại mức trước TCJA,
Lập kế hoạch
Sự kiểm soát chia rẽ của Quốc hội do cuộc bầu cử giữa nhiệm kỳ mang lại, khi kết hợp với việc chính quyền Biden không hành động [trên cơ sở lâu dài] liên quan đến vấn đề miễn thuế, quà tặng và GST liên bang trong hai năm đầu tiên họ nắm quyền, đã làm tăng . Với sự không chắc chắn này, sự kết thúc lờ mờ của số tiền miễn trừ tăng cao của TCJA và môi trường kinh doanh bao gồm những lo ngại về suy thoái kinh tế và do đó tương ứng với việc định giá doanh nghiệp thấp hơn, tất cả kết hợp lại để tạo ra cơ hội tuyệt vời cho người nộp thuế sử dụng số tiền miễn giảm gia tăng trong suốt cuộc đời của họ để có lợi cho họ. Vì IRS nghiêm cấm phân bổ miễn trừ “ngoài hàng đầu”, những quà tặng trọn đời này phải vượt quá số tiền miễn trừ cơ sở trước TCJA [đã điều chỉnh theo lạm phát] để tận dụng cơ hội này. Một lợi ích bổ sung của chiến lược quà tặng trọn đời là sự đánh giá cao trong tương lai đối với tài sản được tặng sẽ tăng lên bên ngoài tài sản của người đóng thuế. Tất nhiên, việc mất cơ sở thuế thu nhập “tăng dần” cũng phải được xem xét liên quan đến bất kỳ quà tặng quan trọng nào được lên kế hoạch liên quan đến tài sản cơ bản thấp
Các trường hợp cụ thể của người nộp thuế phải được tính đến khi phân tích chương trình lập kế hoạch về tài sản, quà tặng và GST của họ. Vì một số yếu tố ảnh hưởng đến các quyết định quan trọng của người nộp thuế này, chúng tôi khuyến khích bạn liên hệ với bất kỳ thành viên nào trong Nhóm Thực hành Lập kế hoạch Thuế và Bất động sản của công ty để được hướng dẫn thêm