Khi hàng về nhập kho, nhân viên mua hàng chuyển giấy tờ liên quan như biên bản bàn giao hay phiếu xuất của NCC cho kế toán để lập phiếu nhập kho.
- Kế toán lập phiếu nhập kho và chuyển kế toán trưởng ký duyệt, sau đó chuyển Thủ kho để nhập kho.
- Thủ kho tiến hành nhập kho và ký vào phiếu nhập.
- Khi hóa đơn về, căn cứ vào hóa đơn kế toán hạch toán bổ sung thuế GTGT [nếu có] và kê khai hóa đơn.
3. Ví dụ
Ngày 17/01/2017, Đơn vị mua hàng của Công ty CP Trần Anh, chưa thanh toán tiền hàng Ti vi LG 32 inches, Số lượng: 05 Cái, đơn giá: 5.000.000, Thuế GTGT 10%. Công ty nhận được Biên bản bàn giao, phiếu xuất kho bên bán nhưng chưa nhận hoá đơn do chưa thanh toán tiền hàng Ngày 20/01/2017, Công ty CP Trần Anh chuyển hoá đơn cho đơn vị và yêu cầu đơn vị thanh toán tiền. Ngay trong ngày đơn vị thực hiện chuyển khoản cho Công ty Trần Anh và đã nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng.
4. Xem phim hướng dẫn
Tải phim hướng dẫn tại đây [Xem hướng dẫn tải phim]
5. Hướng dẫn trên phần mềm
Khi mua hàng về chưa có hóa đơn GTGT, Kế toán hạch toán như sau: 1. Vào phân hệ Mua hàng, chọn Chứng từ mua hàng hóa [hoặc vào tab Mua hàng hóa, dịch vụ, nhấn Thêm\Chứng từ mua hàng hóa].
2. Khai báo các thông tin chi tiết của chứng từ mua hàng. Chọn loại chứng từ mua hàng và phương thức thanh toán. Chọn Không kèm hóa đơn.
3. Nhấn Cất.
Khi nhận được hóa đơn GTGT của nhà cung cấp, Kế toán có thể lưu thông tin về hóa đơn theo một trong các trường hợp sau:Theo các căn cứ trên, hóa đơn GTGT là hóa đơn dành cho các tổ chức khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế đối với các hoạt động như sau:
Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa.
- Hoạt động vận tải quốc tế.
- Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu.
- Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.
Mặt khác, hóa đơn GTGT là một trong những điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Thời điểm lập hóa đơn GTGT khi nào?
Tại Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về thời điểm lập hóa đơn.
Thời điểm lập hóa đơn1. Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa [bao gồm cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ quốc gia] là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền [không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng].3. Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.Theo đó, đối với bán hàng hóa thì thời điểm lập hóa đơn GTGT là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Đối với cung cấp dịch vụ, thời điểm lập hóa đơn GTGT là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền.
- Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn GTGT là từng lần giao hàng hoặc bàn giao khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.
Xuất hóa đơn GTGT sau khi bên mua đã thanh toán tiền hàng có được không? [Hình từ Internet]
Xuất hóa đơn GTGT sau khi bên mua đã thanh toán tiền hàng có được không?
Tại khoản 1 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về thời điểm lập hóa đơn.
Thời điểm lập hóa đơn1. Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa [bao gồm cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ quốc gia] là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền........Căn cứ theo khoản 1 Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về thời điểm xác định thuế GTGT cụ thể như sau:
Thời điểm xác định thuế GTGT1. Đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền......Tại quy định khoản 8 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC được bổ sung bởi điểm b khoản 9 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào....8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế......Mặt khác theo điểm a khoản 1, khoản 3, khoản 4 Điều 24 Nghị đinh 125/2020/NĐ-CP quy định về xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ.
Xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ1. Phạt cảnh cáo đối với một trong các hành vi sau đây:a] Lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ;.....3. Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế, trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1 Điều này.4. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:a] Lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1, khoản 3 Điều này;.....Như vậy, thông qua các quy định đã nêu, việc công ty bàn giao hàng hóa cho bên mua vào tháng 12/2019 nhưng đến tháng 1/2020 bên mua thanh toán tiền hàng thì công ty mới xuất hóa đơn GTGT là hành vi vi phạm pháp luật.
- Thời điểm xác định thuế GTGT và lập hóa đơn GTGT đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Trường hợp công ty lập hóa đơn GTGT sau khi nhận tiền thanh toán từ phía bên mua sẽ bị xử phạt về hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm như sau:
- Phạt cảnh cáo đối với lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ.
- Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế.
- Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với lập hóa đơn không đúng thời điểm trừ hai trường hợp đã nêu trên.
Thế nào là hàng về trước hóa đơn về sau?
Đồng thời, theo khoản 1 Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, đây cũng là thời điểm xác định thuế GTGT. Như vậy, hàng về trước hóa đơn về sau là hành vi xuất hóa đơn sai thời điểm và sẽ bị xử phạt, do đó, doanh nghiệp cần lưu ý thực hiện đúng quy định về thời điểm xuất hóa đơn.
Ngày Chứng từ ngày hạch toán là gì?
Ngày hạch toán là ngày mà kế toán thực hiện việc ghi chép, thống kê, tính toán. Nó có thể khác với ngày chứng từ [ngày hiển thị trên các giấy tờ, hóa đơn…]
Tài khoản 151 được sử dụng khi nào?
- Tài khoản 151 dùng để phản ánh trị giá của các loại hàng hóa, vật tư [nguyên liệu, vật liệu; công cụ, dụng cụ; hàng hóa] mua ngoài đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp còn đang trên đường vận chuyển, ở bến cảng, bến bãi, kho ngoại quan hoặc đã về đến doanh nghiệp nhưng đang chờ kiểm nhận nhập kho.
Doanh thu chưa thực hiện là gì?
Doanh thu chưa thực hiện được hiểu là các khoản thanh toán tạm ứng mà công ty nhận được cho các sản phẩm hay dịch vụ mà được phân phối và thực hiện ở trong tương lai. Công ty sẽ nhận được các khoản trả trước, ghi lại số tiền vào khoản thu chưa thực hiện ở trên bảng cân đối kế toán.