Cách hạch toán nhân công trong xây dựng
Phần 01: Hạch toán theo chế độ kế toán về giao khoán Show
Trường hợp 01: Nếu là giao khoán nhân công cho công ty khác (pháp nhân) thực hiện thì: hợp đồng giao khoán, biên bản nghiệm thu & xác nhận khối lượng + thanh lý + chứng từ thanh toán + hóa đơn thuế GTGT
Trường hợp 02: Nếu là giao khoán nhân công cho tổ đội thi công và 1 cá nhân làm đại diện nhóm ký với công ty (không có tư cách pháp nhân): hợp đồng giao khoán, biên bản nghiệm thu & xác nhận khối lượng + chứng minh nhân dân + chứng từ thanh toán+……+ Hóa đơn bán hàng thông thường do thuế cấp
***Căn cứ: TT 92 Điều 2. Phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán . +++ Khoản 2 mục b1: *** Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu:
Nếu người nhận thu nhập tự đi khai thuế Hạch toán: Nợ TK 154*,622,621/Có TK 331 —> Nợ TK 331/ Có TK 111 (hóa đơn dưới 20 triệu) , 112 (hóa đơn trên 20 triệu) Nếu doanh nghiệp khai và nộp thuế hộ:
+ Nợ TK 331/ Có TK 111 (hóa đơn dưới 20 triệu) , 112 (hóa đơn trên 20 triệu) = 186 triệu + Nợ TK 331/ Có TK 3335 thuế TNCN= 200 tr x 2% = 4 triệu, Có TK 33311 thuế GTGT = 200tr x 5% = 10 triệu + Nợ TK 33311,3335/ Có TK 111,112 = 14 triệu + Nợ TK 154*,622,621/Có TK 331 =186 tr + Nợ TK 331/ Có TK 111 (hóa đơn dưới 20 triệu) , 112 (hóa đơn trên 20 triệu) = 186 tr + Nợ TK 154*,622,621/ Có TK 3335 thuế TNCN = 200 tr x 2% = 4 triệu , Có TK 33311 thuế GTGT = 200tr x 5% = 10 triệu + Nợ TK 33311,3335/ Có TK 111,112 = 14 triệu *Ghi chú: là trường hợp giao khoán cho tổ đội cá nhân không thuộc quyền quản lý của doanh nghiệp, là tổ đội tư cách cá nhân độc lập công ty về mọi mặt ++Hồ sơ mua hóa đơn nhân công:
Trường hợp 03: Nếu là nhân công do công ty tuyển dụng có ký hợp đồng lao động gọi giao khóan nội bộ: hợp đồng lao động, bảng chấm công, bảng lương….
*Ghi chú: là trường hợp giao khoán cho tổ đội cá nhân thuộc quyền quản lý của doanh nghiệp, ký tá hợp đồng lao động và mọi thủ tục về lao động cũng như bảo hiểm và chứng từ đầy đủ
Phần 2: Quyết toán thuế tncn Thông tư 92/2015/TT-BTC tại Điều 21, Khoản 1 Sửa đổi, bổ sung tiết a.3 điểm a khoản 1 Điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC như sau: *Như vậy :
Nguồn: Chu Đình Xinh Tin tức kế toán Chi phí nhân công trong xây dựng thế nào là hợp lý? Đây là vấn đề đau đầu của nhiều công ty xây dựng. Nhất là hiện nay nhiều doanh nghiệp bị truy thu bảo hiểm rất nhiều do không nộp bảo hiểm cho nhân viên. Dưới đây Tin tức kế toán xin chia sẻ với các bạn ưu nhược điểm của các phương pháp giao khoán nhân công, hồ sơ hợp lệ của từng phương pháp cụ thể: Mời bạn xem thêm: I. Giao khoán nhân công cho cá nhân không kinh doanh.Căn cứ tại Điểm a, Khoản 2, Điều 2, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Phương thức 01: Làm giao khoán nhân công cho 1 cá nhân làm đại diện khấu trừ thuế TNCN 10% và không có hóa đơn.* Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng giao khoán với cá nhân không có đăng ký kinh doanh để thi công lắp đặt công trình, duy tu, sửa chữa các công trình xây dựng và dân dụng, xây dựng cầu đường … thì thu nhập mà cá nhân nhận được thuộc diện chịu thuế theo quy định về tiền lương, tiền công.
Về hóa đơn: Trường hợp tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc thuộc trường hợp không phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng thì cơ quan thuế không cấp hóa đơn. * Các thủ tục cần thiết: Giao khoán nhân công cho tổ đội thi công và 1 cá nhân làm đại diện nhóm ký với công ty (không có tư cách pháp nhân) bao gồm: II-Giao khoán cho cá nhân kinh doanh. Phương thức 02: Cá nhân kinh doanh thuộc diện được cấp hóa đơn bán hàng thông thường của cơ quan thuếƯu điểm: Hóa đơn nhân công của thuế cấp là hóa đơn Trực tiếp không có VAT, doanh nghiệp chỉ được lợi thuế TNDN 20%, thuế TNCN 10% không lo bị truy thu BHXH 32% không lo bảo hiểm vào truy thu * Các thủ tục cần thiết: III- Giao khoán nhân công cho Cty XD thầu nhân côngPhương thức 03: Giao khoán nhân công cho công ty xây dựng hoặc có khả năng thi công công trình khác.Ưu điểm: Lợi thuế TNDN 20% đảm bảo thuế không thể bóc mà bảo hiểm cũng không thể sở gáy, thuế TNCN 10% không lo bị truy thu , BHXH 32% không lo bảo hiểm vào truy thu. * Các thủ tục cần thiết: IV- Doanh nghiệp bạn bao thầu luôn nhân công:Phương thức 04: Doanh nghiệp tự tìm nhân công và xây dựngƯu điểm: Nhân công tự chấm nên không có VAT, doanh nghiệp được lợi thuế TNDN 20%, dưới 3 tháng tuy có: Bản cam kết thu nhập cá nhân – Mẫu số 02/CK-TNCN căn cứ vào Thông tư 111/2013/TT-BTC và Thông tư 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính Nhưng cũng không thể ăn chắc. * Các thủ tục cần thiết: 1. Không phải chấm công Nhân công tự chấm và chế nên không có VAT như vậy toàn bộ thuế đầu ra DN phải nộp và còn có: V- KẾT LUẬNTrên đây là các phương pháp áp dụng đối với nhân công trong các công ty xây dựng. Ưu, nhược điểm và thủ tục cần thiết của từng phương pháp. Các bạn có thể lựa chọn 1 trong các phương pháp hoặc kết hợp các phương pháp để áp dụng vào doanh nghiệp của mình sao cho phù hợp. Nhưng lưu ý cập nhật thông tin các quy định mới nhất để áp dụng nhé. Hiện tại thì: Giữa Thuế và BHXH sẽ liên kết hay còn gọi là kiểm tra liên ngành để thu BHXH theo tiền lương DN kê khai thuế. DN quyết toán chi phí lao động bao nhiêu phải đóng BHXH bấy nhiêu, sẽ không còn chuyện 2 sổ lương nữa. Thứ 2: Lao động dưới 03 tháng: Hợp đồng lao động với lao động thời vụ dưới 3 tháng thì Từ ngày 01/01/2018 người lao động phải bắt buộc đóng bảo hiểm kể cả lao động thời vụ dưới 3 tháng. Thứ 3: Lao động trên 03 tháng: Lao động theo mùa vụ từ đủ 3 tháng đến dưới 12 tháng thì bắt buộc phải tham gia BHXH, BHYT, BHTN. Mời bạn xem thêm:
? Chuyên trang kế toán: www.tintucketoan.com ? Fanpage: Tin Tức Kế Toán: https://www.facebook.com/tintucketoan ? Hoặc tổng đài giải đáp của Kế Toán Hà Nội1900 6246 ▶THÔNG TIN THAM KHẢO: Sau khi tham khảoChi phí nhân công trong xây dựng thế nào là hợp lý?, quý khách cần xem thêm vềKhóa học kế toán thực hành trên chứng từ thực tếvà cácDịch vụ kế toánvui lòng xem ở đây: ⏩Khóa học kế toán thực tế ⏩Dịch vụ Kế toán thuế trọn gói ⏩Dịch vụ Hoàn thuế GTGT ⏩Dịch vụ Quyết toán thuế ⏩Dịch vụ Rà soát sổ sách, Báo cáo tài chính Bài viết liên quan
|