Dịch vụ sửa chữa có được giảm thuế GTGT không

Bên cạnh các cơ sở kinh doanh đã cập nhật và thực hiện xuất hóa đơn 8% thì thông qua tổng đài 1900.6199 , LuatVietnam nhận được nhiều thông tin là còn khá nhiều cơ sở kinh doanh còn lúng túng, khó khăn trong việc xác định ngành nghề, hàng hóa dịch vụ của đơn vị mình có được áp dụng chính sách giảm thuế hay không.

Qua bài viết này, LuatVietnam sẽ tổng hợp hướng dẫn cách thức xác định đối tượng áp dụng thuế suất 8% theo Nghị định 15 để các doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh thuận lợi trong việc áp dụng đúng quy định khi xuất hóa đơn.

1. Nguyên tắc áp dụng chính sách giảm thuế GTGT

Chính sách giảm thuế giá trị gia tăng 2% áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ được nêu tại các Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP.

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định này thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT 5% theo quy định của Luật thuế GTGT thì không được giảm thuế 2%.
 

2. Hướng dẫn xác định đối tượng áp dụng thuế suất 8%

Cơ sở kinh doanh căn cứ vào danh mục hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh đang kinh doanh hoặc sẽ nhập khẩu để tra cứu, đối chiếu với danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT tại các Phụ lục I, II, III, IV ban hành kèm theo Nghị định số 15 năm 2022 để xác định hàng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh doanh đang kinh doanh hoặc sẽ nhập khẩu có được áp dụng giảm thuế GTGT hay không.

2.1. Xác định theo mã sản phẩm

Để xác định hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh đang kinh doanh có thuộc trường hợp được giảm thuế GTGT hay không thì trước tiên cần xác định được tên của hàng hóa, dịch vụ đó.

Lưu ý:

Theo quy định tại Điều 1 Nghị định 15/2022/NĐ-CP thì chính sách giảm thuế GTGT áp dụng đối với các sản phẩm (hàng hóa, dịch vụ) chứ không áp dụng với các ngành nghề kinh doanh.

Mặt khác, danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế giá trị gia tăng này là một phần của Phụ lục Danh mục và nội dung hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg ngày 01/11/2018 của Thủ tướng Chính phủ về ban hành Hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam nên cơ sở kinh doanh phải tra cứu mã sản phẩm.

Vì vậỵ, cơ sở kinh doanh phải xác định được danh mục sản phẩm mà mình đang kinh doanh, sau đó, tra cứu mã sản phẩm của sản phẩm (hàng hóa, dịch vụ) mà mình đang kinh doanh, sau đó đối chiếu với các Phụ lục I, II, III, IV ban hành kèm theo Nghị định số 15 năm 2022 để xác định sản phẩm đó có được áp dụng giảm thuế GTGT hay không chứ không phải dùng mã ngành nghề kinh doanh của ngành nghề kinh doanh mà mình đã đăng ký với Sở Kế hoạch - Đầu tư để tra cứu.

Để xác định được danh mục các sản phẩm mà cơ sở kinh doanh đang kinh doanh, cơ sở kinh doanh có thể thực hiện theo một trong hai cách: Một là, tra cứu danh mục mã ngành nghề kinh doanh thông qua Cổng thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp tại địa chỉ https://dichvuthongtin.dkkd.gov.vn/ (trong trường hợp cơ sở kinh doanh có thực hiện đầy đủ các thủ tục đăng ký, thay đổi ngành nghề kinh doanh), sau đó dựa vào danh mục mã ngành nghề kinh doanh này để xác định danh mục sản phẩm (hàng hóa, dịch vụ); Hai là, liệt kê các sản phẩm mà thực tế cơ sở mình đang kinh doanh (vì có nhiều trường hợp cơ sở kinh doanh không thực hiện đầy đủ các thủ tục đăng ký, thay đổi ngành nghề kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh ngành nghề đó và vẫn xuất hóa đơn đầy đủ).

Để tra cứu danh mục ngành nghề kinh doanh mà cơ sở kinh doanh đang kinh doanh thông qua Cổng thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp, Cơ sở kinh doanh nhập mã số thuế của đơn vị mình vào ô tìm kiếm để tra cứu kết quả.

Căn cứ vào mã ngành nghề kinh doanh mà cơ sơ kinh doanh đang kinh doanh thông qua Cổng thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp hoặc qua thực tế này, cơ sở kinh doanh tìm mã sản phẩm tương ứng tại Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg, sau đó, đối chiếu với Phụ lục I kèm theo Nghị định 15 năm 2022 (cột từ Cấp 1 đến Cấp 7), nếu mã sản phẩm nằm trong Phụ lục I này thì sản phẩm này sẽ không được giảm thuế GTGT, nếu mã sản phẩm này không nằm trong Phụ lục I này thì sản phẩm này sẽ được giảm thuế GTGT.

2.2. Xác định theo mã số HS (áp dụng đối với hàng hóa tại khâu nhập khẩu)

Căn cứ vào danh mục mã số HS của hàng hóa, dịch vụ khi làm thủ tục nhập khẩu (trên tờ khai hải quan), cơ sở kinh doanh đối chiếu với mã số HS tại cột 10 trên các Phụ lục kèm theo để xác định hàng hóa, dịch vụ có thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT hay không.

Minh họa: Với mặt hàng Máy cạo, tông đơ và các dụng cụ loại bỏ râu, lông, tóc, có động cơ điện gắn liền sẽ có mã số HS thuộc Nhóm 4 chữ số 8510. Các sản phẩm trong mã HS Nhóm 4 chữ số này sẽ được chia ra thành nhiều sản phẩm với các mã HS 8 chữ số khác nhau. Ví dụ, cơ sở kinh doanh muốn nhập khẩu 2 sản phẩm là Bộ phận (có mã HS 8 chữ số là 8510.90.00) và Tông đơ (có mã HS 8 chữ số là 8510.20.00).

(Danh mục mã số HS tra cứu từ website tổng cục Hải quan tại địa chỉ - click chuột phải và chọn Open new tab)

Đối chiếu kết quả với Phụ lục I kèm theo Nghị định:

Trường hợp 1: Với mặt hàng chi tiết có mã số HS 8 chữ số 8510.90.00 à đối chiếu với cột số 10 Phụ lục I kèm theo Nghị định thì mặt hàng này nằm trong danh mục hàng hóa không được giảm è thuế suất GTGT của mặt hàng này vẫn là 10%.

Trường hợp 2: Với mặt hàng chi tiết có mã số HS 8 chữ số 8510.20.00 à đối chiếu với cột số 10 Phụ lục I kèm theo Nghị định thì mặt hàng này không nằm trong danh mục hàng hóa không được giảm è được giảm thuế GTGT còn 8%.

Lưu ý: Nếu mã số HS quy định tại cột 10 chỉ bao gồm Chương 02 chữ số, hoặc nhóm 04 chữ số hoặc 06 chữ số thì các mặt hàng có mã số HS 08 chữ số trong Chương, nhóm đó đều không được giảm thuế GTGT.

Ví dụ: Tất cả các mặt hàng có mã HS 8 chữ số trong chương 72 (Sản phẩm gang, sắt, thép) đều không được giảm thuế GTGT cho dù mặt hàng đó có hay không có trong trong cột số 10 của Phụ lục I này vì trong phụ lục I đã có chương 72 (Chương 2 chữ số xuất hiện trong phụ lục không được giảm thuế).

Trên đây, LuatVietNam đã có những tổng hợp và hướng dẫn cách tra danh mục hàng hoá được giảm thuế GTGT của Chính phủ. Mong rằng thông qua bài viết sẽ giúp các doanh nghiệp cập nhật các chính sách và quy định liên quan để thực hiện cho đúng và đầy đủ, tránh các vướng mắc có thể phát sinh.

Trường hợp cần thiết doanh nghiệp tham vấn thêm cơ quan thuế để được hướng dẫn. Nếu có thêm thắc mắc, các doanh nghiệp và bạn đọc vui lòng liên hệ 1900.6199 .

>> Hướng dẫn xuất hóa đơn giảm thuế GTGT theo Nghị định 15

Nhiều siêu thị cho biết mỗi ngày xuất hàng chục ngàn hóa đơn, nếu phải tách thành hóa đơn riêng cho từng loại thuế suất sẽ quá tải và tăng chi phí - Ảnh: QUANG ĐINH

Đây là đề xuất của Bộ Tài chính trong tờ trình Chính phủ liên quan đến sửa đổi nghị định 15 quy định chính sách miễn, giảm thuế theo nghị quyết 43 của Quốc hội.

Theo bộ này, phản ảnh của doanh nghiệp, nhất là các đơn vị bán lẻ, cho thấy quy định phải lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ có thuế suất 8% làm tăng chi phí cho doanh nghiệp do tốn thêm chi phí sử dụng hóa đơn.

Siêu thị rối, người tiêu dùng "mù mờ"

Trái với sự háo hức ban đầu khi nghe tin được giảm thuế VAT, nhiều người tiêu dùng cho biết dù mua hàng hóa ở nơi có hóa đơn chứng từ nhưng không biết có được giảm thuế hay không.

Chị Kim Phượng (quận Gò Vấp, TP.HCM) cho biết trong hóa đơn 466.000 đồng khi mua hàng ở siêu thị Emart gần nhà, ở mục thuế có ghi rõ "VAT08" và "VAT10", kế bên là số tiền. Chị hiểu đó là số tiền nộp thuế tương ứng với thuế suất 8% và 10%.

Từng mặt hàng thuế suất bao nhiêu thì chị không biết vì siêu thị chỉ ghi chung chung. Trong khi ở siêu thị, trên hóa đơn cũng với 4 cột thể hiện mặt hàng, đơn giá, số lượng, thành tiền nhưng cuối hóa đơn lại không có dòng nào thể hiện số thuế VAT cũng như mức được giảm là bao nhiêu mà chỉ ghi chú một câu ngắn gọn là "Giá đã bao gồm thuế VAT".

"Như vậy, tôi không biết mặt hàng nào thuế suất bao nhiêu, mặt hàng nào giảm mặt hàng nào không. Không biết mình nhờ ưu đãi thuế VAT tiết kiệm được bao nhiêu tiền. Khi được tôi hỏi, nhân viên siêu thị nói tính tự động trên hệ thống, mặt hàng quá nhiều nên cũng không biết thuế mỗi mặt hàng là bao nhiêu", chị Kim Phượng nói.

Anh Mạnh Quân (quận 7) nói khi đi uống cà phê tại quán Phúc Long, ly nước niêm yết trên thực đơn giá 55.000 đồng nhưng khi tính tiền anh chỉ phải trả 54.000 đồng. Nhân viên bán hàng nói giá giảm do giảm thuế, nhưng khi in hóa đơn chỉ ghi giá chứ không thể hiện thuế.

Tương tự, anh Quân mua đồ trong cửa hàng Circle K, hóa đơn cũng không ghi mức thuế bao nhiêu mà chỉ ghi chung chung là đã bao gồm thuế. Khi tìm hiểu, anh mới biết rằng có vướng mắc trong quy định tách gộp hóa đơn.

Cụ thể, mỗi hóa đơn chỉ ghi 1 thuế suất, nếu gộp tất cả mặt hàng với nhiều thuế suất trên một hóa đơn sẽ tính theo thuế suất cao nhất, người tiêu dùng bị thiệt.

Nhưng nếu tách hóa đơn theo quy định sẽ làm phát sinh chi phí rất lớn do số lượng hóa đơn trên toàn hệ thống siêu thị mỗi ngày lên đến con số hàng chục ngàn. Do vậy, mỗi nơi ghi mỗi kiểu, miễn sao lách được việc tách hóa đơn mà người tiêu dùng cũng được giảm thuế.

Nhiều cửa hàng tính thuế VAT theo nhiều cách khác nhau - Ảnh: N.PHƯỢNG

Quá phức tạp, tốn thời gian và chi phí

Trao đổi với Tuổi Trẻ, phó giám đốc phụ trách tài chính một siêu thị lớn tại Hà Đông (Hà Nội) cho rằng siêu thị kinh doanh hàng ngàn sản phẩm với thuế suất 10%, 8% và 5%, nên việc tách hóa đơn khiến kế toán mất rất nhiều thời gian.

"Giá như hàng hóa và dịch vụ được lập cùng 1 hóa đơn, trên hóa đơn thể hiện từng mặt hàng ứng với mức thuế và giá tiền thì doanh nghiệp sẽ đỡ vất vả hơn rất nhiều", vị này nói.

Một khó khăn nữa là siêu thị không thể tìm lại người mua để xuất lại hóa đơn được. Do quyết định giảm thuế VAT (từ 10% xuống 8% với một số hàng hóa, dịch vụ) được ban hành sát Tết Nguyên đán và có hiệu lực từ ngày 1-2 (mùng 1 Tết) nên nhiều doanh nghiệp không kịp trở tay.

"Việc tìm lại người mua để hai bên lập biên bản hủy hóa đơn cũ rồi xuất lại hóa đơn theo mức giảm thuế như quy định... khó như lên trời", lãnh đạo một siêu thị nói.

Chị N.Q.L. - kế toán trưởng của một doanh nghiệp chuyên dịch vụ chăm sóc, sửa chữa ôtô trên đường Giải Phóng (Hà Nội) - cho biết việc xuất hóa đơn dịch vụ sửa chữa có gắn với phụ tùng, linh kiện gặp nhiều khó khăn.

Chẳng hạn, khách cần bảo dưỡng và sơn phần bị trầy xước ở cửa xe với tổng chi phí 5 triệu đồng, gồm tiền sơn và dịch vụ bảo dưỡng sửa chữa.

Do dịch vụ sửa chữa được hưởng thuế suất 8%, trong khi sơn không được giảm thuế VAT nên phải lập hóa đơn VAT riêng, rất phức tạp và mất thêm thời gian.

"Nếu khách đồng ý xuất chung hóa đơn, chúng tôi không tách và để cùng một thuế suất VAT là 10%, khách hàng bị thiệt. Nếu xuất 2 hóa đơn riêng, doanh nghiệp lại mất thêm thời gian" - chị N.Q.L. đặt câu hỏi.

Nhiều doanh nghiệp lớn cũng vướng mắc về vấn đề này. Gửi câu hỏi đến Cục Thuế TP Hà Nội, Công ty TNHH Panasonic VN cho hay hệ thống không cài đặt được để xuất hóa đơn tách linh kiện có thuế 8% và 10% vì có quá nhiều loại linh kiện.

Vậy doanh nghiệp có xuất chung hóa đơn với thuế suất 10% được không? Theo Cục Thuế TP Hà Nội, doanh nghiệp phải lập hóa đơn riêng, nếu không sẽ không được giảm thuế.

Lập hóa đơn chung để giảm chi phí

Trong tờ trình Chính phủ lấy ý kiến sửa đổi nghị định 15 quy định chính sách miễn, giảm thuế theo nghị quyết 43 của Quốc hội, Bộ Tài chính cho biết quy định phải lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ có thuế suất 8% làm tăng chi phí cho doanh nghiệp do tốn thêm chi phí sử dụng hóa đơn.

Tại TP.HCM, hệ thống siêu thị Co.opmart phản ánh một ngày hệ thống sử dụng trên 10.000 hóa đơn điện tử, việc tách riêng các hóa đơn sẽ gây tốn kém chi phí của doanh nghiệp. Tại Hải Phòng, công ty cấp nước thu tiền nước trên toàn TP mỗi tháng phải lập 400.000 số hóa đơn.

Việc phải tách hóa đơn cho khoản thu hộ tiền dịch vụ thoát nước với thuế 8% khiến số hóa đơn lập một tháng sẽ tăng gấp đôi.

Tiền dịch vụ thoát nước được xác định căn cứ vào số nước tiêu thụ hằng tháng nên việc tách hóa đơn sẽ gây khó khăn trong việc đối chiếu, kiểm tra của khách hàng, chưa kể phát sinh rất lớn các chi phí về nâng cấp, sửa đổi phần mềm hóa đơn, phần mềm kế toán, nhân lực đi kèm... cho doanh nghiệp.

Hiệp hội Các nhà sản xuất ôtô VN và Hiệp hội Doanh nghiệp châu Âu tại VN cũng đề nghị cho phép doanh nghiệp được lập chung 1 hóa đơn và trên hóa đơn thể hiện thuế suất cho từng mặt hàng.

Do đó, Bộ Tài chính đề xuất nội dung sửa đổi là cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xuất hóa đơn có nhiều mức thuế, trên hóa đơn phải ghi rõ thuế suất hoặc mức tỉ lệ tính thuế VAT được giảm của từng hàng hóa, dịch vụ.

Từ ngày 1-2 đến ngày nghị định này có hiệu lực, cơ sở kinh doanh đã xuất hóa đơn mà ghi rõ thuế suất không phải điều chỉnh lại hóa đơn và không bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn.

Giảm thuế VAT, vừa làm vừa lo

LÊ THANH - ÁNH HỒNG