Nếu bạn và doanh nghiệp đang thắc mắc hóa đơn đầu vào đã kê khai thuế nhưng phát hiện mắc sai sót cần phải xử lý thế nào thì đừng bỏ qua bài viết này để cập nhật lời giải đáp chi tiết nhất.
Hướng dẫn xử lý hóa đơn đã kê khai thuế.
1. Quy định xử lý sai sót với hóa đơn giấy đã kê khai thuế
Đối với hóa đơn giấy đã kê khai thuế nhưng phát hiện xảy ra sai sót, cách xử lý sẽ tuân thủ theo quy định của Điều 20, Thông tư 39/2014/TT-BTC, Bộ Tài chính ban hành ngày 31/3/2014.
Cách xử lý HĐ giấy đã kê khai thuế.
Cụ thể, tại Điều 20, Thông tư 39/2014/TT-BTC, Bộ Tài chính đã quy định cách xử lý đối với hóa đơn đã lập như sau: - Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai. - Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn đã lập và giao cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai. Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được lý do thu hồi hóa đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo quy định. - Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh [tăng, giảm] số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm [-]. Ngoài ra, tại Điều 20, Bộ Tài chính cũng nhấn mạnh đã hướng dẫn cách xử lý đối với hóa đơn đã lập trong một số trường hợp cụ tại Phụ lục 4, ban hành kèm theo Thông tư này. Như vậy, căn cứ theo quy định trên thì trường hợp các hóa đơn đầu vào đã kê khai thuế nhưng sau đó phát hiện sai sót thì phải áp dụng cách xử lý như sau: - Hai bên bán và mua tiến hành lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót; - Bên bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót; - Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, hai bên bán và mua tiến hành kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Lưu ý rằng: - Doanh nghiệp tuyệt đối không tự ý hủy bỏ hóa đơn đã kê khai thuế mắc sai sót; - Nội dung hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ điều chỉnh [tăng, giám] số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… - Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm [-]. \>> Có thể bạn quan tâm: Hóa đơn điện tử.
2. Quy định xử lý sai sót đối với hóa đơn điện tử đã kê khai thuế
Đối với hóa đơn điện tử đã kê khai thuế nhưng phát hiện sai sót, kế toán doanh nghiệp sẽ tiến hành xử lý theo quy định của Điều 9, Thông tư 32/2011/TT-BTC, ban hành ngày 14/3/2011. về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, hướng dẫn về xử lý đối với hóa đơn điện tử đã lập:
“1. Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế, nếu phát hiện sai thì chỉ được hủy khi có sự đồng ý và xác nhận của người bán và người mua. Việc huỷ hóa đơn điện tử có hiệu lực theo đúng thời hạn do các bên tham gia đã thoả thuận. Hóa đơn điện tử đã hủy phải được lưu trữ phục vụ việc tra cứu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Người bán thực hiện lập hóa đơn điện tử mới theo quy định tại Thông tư này để gửi cho người mua, trên hóa đơn điên tử mới phải có dòng chữ “hóa đơn này thay thế hóa đơn số…, ký hiệu, gửi ngày tháng năm.
2. Trường hợp hóa đơn đã lập và gửi cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận có chữ ký điện tử của cả hai bên ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điện tử điều chỉnh sai sót. Hoá đơn điện tử lập sau ghi rõ điều chỉnh [tăng, giảm] số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn điện tử số…, ký hiệu… Căn cứ vào hoá đơn điện tử điều chỉnh, người bán và người mua thực hiện kê khai điều chỉnh theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và hóa đơn hiện hành. Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm [-].”
- Căn cứ Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/0/2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
+ Tại khoản 2 Điều 17 quy định về xử lý hóa đơn có sai sót sau khi cấp mã:
“2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua có phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót hoặc thông báo về việc hóa đơn có sai sót [nếu sai sót thuộc trách nhiệm của người bán] và người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này về việc hủy hóa đơn điện tử có mã đã lập có sai sót và lập hóa đơn hóa đơn điện tử mới, ký số, ký điện tử gửi cơ quan thuế để cấp mã hóa đơn mới thay thế hóa đơn đã lập để gửi cho người mua.”
+ Tại khoản 1 Điều 24 quy định về xử lý đối với hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã lập:
“1. Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế đã lập hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế và gửi cho người mua có sai sót [do người bán hoặc người mua phát hiện] thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, đồng thời người bán thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này về việc hủy hóa đơn điện tử đã lập có sai sót và lập hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn đã lập có sai sót gửi cho người mua, cơ quan thuế.”
+ Tại Điều 35 quy định về hiệu lực thi hành:
“1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 11 năm 2018.
2. Việc tổ chức thực hiện hóa đơn điện tử, hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo quy định của Nghị định này thực hiện xong đối với các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh chậm nhất là ngày 01 tháng 11 năm 2020.
3. Trong thời gian từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, các Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vẫn còn hiệu lực thi hành.
4. Kể từ ngày 01 tháng 11 năm 2020, các Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ hết hiệu lực thi hành.”
Căn cứ các quy định nêu trên và trình bày của Độc giả, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn Độc giả như sau:
Trường hợp Công ty của Độc giả [người bán] cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho người mua, đã lập hóa đơn giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán đã kê khai thuế GTGT đối với hóa đơn đã lập nhưng sau đó phát hiện hóa đơn đã lập sai về giá trị hàng hóa, dịch vụ thì việc xử lý đối với hóa đơn điện tử đã lập thực hiện theo nguyên tắc sau:
- Trong thời gian từ 01/11/2018 đến 31/10/2020, việc xử lý sai sót đối với hóa đơn điện tử đã lập trong trường hợp của Công ty Độc giả được thực hiện theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC.
- Kể từ ngày 01/11/2020, việc xử lý sai sót đối với hóa đơn điện tử đã lập được thực hiện theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 17, Khoản 1 Điều 24 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP.
Đề nghị Độc giả căn cứ vào tình hình thực tế của đơn vị, đối chiếu với các quy định nêu trên để thực hiện đúng quy định. Nếu còn vướng mắc, đề nghị Độc giả liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được giải đáp cụ thể.
Hủy hóa đơn điện tử khi nào?
[1] Trường hợp người bán phát hiện hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế chưa gửi cho người mua có sai sót. [2] Trường hợp người bán lập hóa đơn khi thu tiền trước/trong khi cung cấp dịch vụ theo khoản 2 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP sau đó phát sinh việc hủy/chấm dứt việc cung cấp dịch vụ.
Kê khai hóa đơn đầu vào để làm gì?
Việc này không chỉ giúp các doanh nghiệp tuân thủ đúng pháp luật quản lý thuế, tránh các hình phạt khi vi phạm các quy định về thuế, mà còn giúp các doanh nghiệp khấu trừ được thuế giá trị gia tăng [GTGT] của các hóa đơn đầu vào bị bỏ sót hoặc kê khai sai trong kỳ tính thuế trước.
Huy nhầm hóa đơn điện tử phải làm sao?
Hủy hóa đơn điện tử là làm cho hóa đơn đó không còn giá trị sử dụng. Tuy nhiên, hóa đơn điện tử vẫn tồn tại và tổ chức, doanh nghiệp có thể tra cứu thông tin trên hóa đơn bị hủy. Như vậy, doanh nghiệp sẽ không thể khôi phục hóa đơn điện tử đã hủy.
Xóa bỏ hóa đơn là gì?
1. Hủy hóa đơn điện tử là gì? Hủy hóa đơn được giải thích tại khoản 10 Điều 3 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, theo đó, hủy hóa đơn là việc làm cho hóa đơn không còn giá trị sử dụng. Như vậy, có thể hiểu hủy hóa đơn điện tử là việc làm cho hóa đơn điện tử không còn giá trị sử dụng.