4. Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác:
Nợ TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nợ TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính
Nợ TK 711 Thu nhập khác
Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh
5. Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng hóa, chi phí tài chính, chi phí khác, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp:
Vào đầu năm tài chính, Kế toán cần thực hiện bút toán để kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối năm trước [đang được hạch toán vào tài khoản 4212-Lợi nhuận chưa phân phối năm nay] sang hạch toán vào tài khoản 4211-Lợi nhuận chưa phân phối năm trước để phản ánh đúng bản chất của nghiệp vụ
2. Hướng dẫn
1. Vào phân hệ Tổng hợp
2. Chọn Chứng từ nghiệp vụ khác.
3. Hạch toán bút toán kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối năm nay sang năm trước.
- Nếu năm trước lỗ, hạch toán: Nợ TK 4211/Có TK 4212
- Nếu năm trước lãi, hạch toán: Nợ TK 4212/Có TK 4211
4. Nhấn Cất.
Lượt xem: 557
- Căn cứ để kết chuyển lãi lỗ từ năm trước sang năm đó chính là số dư của tài khoản 421: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối:
- Tài khoản 421 có 2 tài khoản cấp 2:
+ TK 4211: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước.
+ TK 4212: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay.
- Để xác định được kết quả hoạt động doanh của năm trước thì chúng ta phải dựa vào số dư của TK 4212 Trên bảng cân đối phát sinh tài khoản của năm trước.
+ Nếu TK 4212 có số dư bên Nợ => Năm trước Doanh nghiệp LỖ
\=> Kết chuyển lỗ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 4211 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối của năm trước
Có TK 4212 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay
+ Nếu TK 4212 có số dư bên Có => Năm trước Doanh nghiệp LÃI
\=> Kết chuyển lãi, kế toán hạch toán:
Nợ TK 4212 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối của năm nay
Có TK 4211 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước
Dưới đây, Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng sẽ đưa ra ví dụ cụ thể về cách hạch toán kết chuyển lãi lỗ đầu năm như sau:
- Ví dụ 1: số dư của TK 4212 trên bảng cân đối phát sinh tài khoản năm 2023 đang có số dư bên Nợ.
Cụ thể là Nợ 4212: 10.000.000 -> tức là năm 2023 cty này kinh doanh Lỗ 10 triệu
\=> Sang năm 2024 đầu năm chúng ta phải kết chuyển Lỗ.
Nợ 4211: 10.000.000
Có 4212: 10.000.000
Chú ý: Đứng trên năm 2023 thì 10.000.000 tiền lỗ này là của năm nay tức là ở TK 4212 [ Bên nợ].
Còn sang năm 2024 thì số lỗ 10 triệu này là của năm trước nên phải ở TK 4211 [ Bên nợ].
- Ví dụ 2: Số dư của TK 4212 trên bảng cân đối phát sinh tài khoản năm 2023 đang có số dư bên Có.
Cụ thể là Có 4212: 20.000.000 -> tức là năm 2023 cty này kinh doanh Lãi 20 triệu
\=> Sang năm 2024 đầu năm chúng ta phải kết chuyển Lãi như sau.
Nợ 4212: 20.000.000
Có 4211: 20.000.000
Khi làm sổ sách kế toán, bút toán này được thực hiện ghi trên sổ nhật ký chung như sau:
Ngoài bút toán kết chuyển lãi - lỗ của năm trước, đầu năm kế toán còn phải hạch toán thêm bút toán hạch toán chi phí thuế môn bài. Xem cách định khoản bút toán này tại đây: