Bạn đang gặp vướng mắc về cách hạch toán tiền lương, BHXH và kinh phí công đoàn thì đọc ngay bài viết dưới đây nhé, NewCA sẽ lên bài viết chi tiết hướng dẫn bạn.
Để hạch toán chính xác và chi tiết chi phí tiền lương cho từng bộ phận, doanh nghiệp cần xác định được chi phí đó thuộc bộ phận nào? Ví dụ bộ phận văn phòng, bộ phận sản xuất hay bộ phận bán hàng…
Ngoài ra, cần xác định được doanh nghiệp đang áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 133 hay Thông tư 200. Do một số tài khoản chi tiết sẽ khác nhau ở hai thông tư này.
Dựa vào bảng tính lương kế toán hạch toán như sau:
Theo thông tư 133:
- Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
- Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang
- Nợ TK 6421 – Chi phí bán hàng
- Nợ TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Có TK 334 – Phải trả người lao động
Theo thông tư 200:
- Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang
- Nợ TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp
- Nợ TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công [6231]
- Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung [6271]
- Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng [6411]
- Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp [6421]
- Có TK 334 – Phải trả người lao động [3341, 3348].
\>>> Xem thêm: Tìm hiểu về phần mềm kế toán tại NewCA
Cách hạch toán các khoản bảo hiểm trích theo lương
Theo Quyết định 595/QĐ-BHXH Và Công văn 2159/BHXH-BT của BHXH Việt Nam áp dụng từ ngày 1/6/2017 thì tỷ lệ trích các khoản theo lương được thể hiện như bảng bên dưới đây:
– Tổng tiền bảo hiểm doanh nghiệp phải nộp = 21,5% x Tổng quỹ lương tham gia bảo hiểm:
- Nợ TK 241, 622, 623, 627, 641, 642: Tổng tiền bảo hiểm + Kinh phí công đoàn doanh nghiệp phải nộp
- Có TK 3383 [BHXH]: 17,5% x Tổng quỹ lương tham gia bảo hiểm
- Có TK 3384 [BHYT]: 3% x Tổng quỹ lương tham gia bảo hiểm
- Có TK 3386 [BHTN]: 1% x Tổng quỹ lương tham gia bảo hiểm
- Có TK 3382 [KPCĐ]: 2% x Tổng quỹ lương tham gia bảo hiểm [nếu có]
– Tổng tiền bảo hiểm nhân viên phải nộp = 10,5% x Tổng quỹ lương tham gia bảo hiểm:
- Nợ TK 334: Tổng tiền bảo hiểm nhân viên phải nộp
- Có TK 3383 [BHXH]: 8% x Tổng quỹ lương tham gia bảo hiểm
- Có TK 3384 [BHYT]: 1,5% x Tổng quỹ lương tham gia bảo hiểm
- Có TK 3386 [BHTN]: 1% x Tổng quỹ lương tham gia bảo hiểm
Cách hạch toán kinh phí công đoàn
– Với kinh phí công đoàn, thì hạch toán chi tiết theo từng bộ phận, tính vào chi phí của doanh nghiệp:
Nợ TK: 154, 241, 622, 623 727, 641, 642…
Có 3382: [Tổng tiền lương tham gia BHXH [X] 2%]
– Khi nộp tiền kinh phí công đoàn:
Nợ TK 3382. [Tổng tiền lương tham gia BHXH [X] 2%]
Có TK 111, 112
Lưu ý: Đó là cách hạch toán kinh phí công đoàn của doanh nghiệp phải nộp cho Liên đoàn lao động Quận, huyện.
Nếu là Đoàn phí công đoàn của các nhân viên trong công ty tham gia Tổ chức công đoàn cơ sở [Tức là số tiền đoàn phí của các đoàn viên đóng bằng 1% số tiền lương tháng tham gia BHXH] thì Doanh nghiệp không phải hạch toán đoàn phí công đoàn vào sổ sách kế toán mà sẽ theo dõi riêng bên ngoài sổ sách kế toán.
– Nếu Công đoàn cơ sở tại doanh nghiệp sử dụng 65% tổng số thu Kinh phí công đoàn thì các bạn theo dõi qua TK 3388 – Phải trả, phải nộp khác.
Nợ TK 3382.
Có TK 3388.
Lưu ý: Đó là tiền kinh phí công đoàn bị truy thu, còn nếu là khoản tiền bị phạt thì sẽ không được đưa vào chi phí hợp lý của doanh nghiệp. Quy định tại khoản 2 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 quy định về thuế TNDN:
2.36. Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật.
Kết luận
Trên đây NewCA đã tổng hợp và lên bài viết hướng dẫn bạn cách hạch toán tiền lương, BHXH và kinh phí công đoàn. Bên cạnh đó, để giúp kế toán tổng hợp, quản lý tài chính chuyên nghiệp và hiệu quả, NewCA có phần mềm kế toán CyberBook trực tuyến giúp tối ưu hóa quy trình kế toán, quản lý tài chính của doanh nghiệp một cách vẹn toàn và hiệu quả.
Đăng ký tìm hiểu và tư vấn miễn phí phần mềm kế toán CyberBook tại đây hoặc liên hệ với NewCA theo thông tin bên dưới.
Bảng danh mục hệ thống tài khoản kế toán cho doanh nghiệp vừa và nhỏ được ban hàng theo phụ lục 1 của thông tư 133/2016/TT-BTC
Hạch toán Xác định kết quả kinh doanh [TK 911] theo TT 133
Cách hạch toán tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh theo thông tư 133. Có sơ đồng hạch toán định khoản từng nghiệp vụ.
Hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp [TK 821] theo TT 133
Cách hạch toán tài khoản 821 - Chi phí thuế TNDN theo thông tư 133
Hạch toán chi phí khác [TK 811] theo TT 133
Cách hạch toán tài khoản 811 - Chi phí khác theo thông tư 133
Hạch toán Thu nhập khác [TK 711] theo TT 133
Cách hạch toán tài khoản 711 - Thu nhập khác theo thông tư 133
Hạch toán chi phí quản lý kinh doanh [TK 642] theo TT 133
Hạch toán chi phí quản lý kinh doanh theo TT 133 gồm có: Chi phí bán hàng [TK 6421] và Chi phí quản lý doanh nghiệp [TK 6422]
Hạch toán chi phí tài chính [TK 635] theo TT 133
Cách hạch toán tài khoản 635 - Chi phí tài chính theo Thông tư 133
Hạch toán giá vốn hàng bán [TK 632] theo TT 133
Hướng dẫn cách hạch toán tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán theo thông tư 133
Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính [TK 515] theo TT 133
Cách hạch toán tài khoản 515 - Doanh thu tài chính theo thông tư 133
Cách hạch toán doanh thu bán hàng hóa dịch vụ theo TT 133
Cách hạch toán TK 511 - doanh thu bán hàng hóa dịch vụ theo TT 133 theo các phần: nguyên tắc hạch toán ghi nhận doanh thu, sơ đồ, kết chuyển doanh thu
Hạch toán Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối [TK 421] theo TT 133
Cách hạch toán tài khoản 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối theo thông tư 133
Cách hạch toán chênh lệch tỷ giá hối đoái tài khoản 413
Hướng dẫn cách định khoản hạch toán tài khoản 413 - chênh lệch tỷ giá hối đoái theo thông tư 133/2016/TT-BTC khi doanh nghiệp có phát sinh những giao dịch ngoại tệ
Hạch toán vốn chủ sở hữu [TK 411] Theo TT 133
Các hạch toán Tài khoản 411 - Vốn đầu tư của chủ sở hữu Theo Thông Tư 133
Hạch toán Tài khoản 352 - Dự phòng phải trả theo TT 133
Cách hạch toán Tài khoản 352 - Dự phòng phải trả theo Thông tư 133
Hạch toán Tài khoản 341 - Vay và nợ thuê tài chính theo TT 133
Cách hạch toán Vay và nợ thuê tài chính TK 341 theo thông tư 133
Hạch toán Tài khoản 338 - Phải trả, phải nộp khác theo TT 133
Cách hạch toán Tài khoản 338 - Phải trả, phải nộp khác với: Các khoản trích bảo hiểm trừ vào lương [TK 3383 - Bảo hiểm xã hội, TK 3384 - Bảo hiểm y tế, TK 3385 - Bảo hiểm thất nghiệp], TK 3381 - Tài sản thừa chờ giải quyết, TK 3382 - Kinh phí công đoàn, TK 3386 - Nhận ký quỹ, ký cược, TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện.
Cách hạch toán Tài khoản 336 - Phải trả nội bộ theo TT 133
Cách hạch toán Tài khoản 336 - Phải trả nội bộ theo Thông Tư 133
Hạch toán chi phí phải trả [TK 335] theo TT 133
Hướng dẫn cách hạch toán tài khoản 335 - Chi phí phải trả theo thông tư 133
Hạch toán tài khoản 334 - Phải trả người lao động theo TT 133
Cách hạch toán tiền lương TK 334 theo thông tư 133
Hạch toán các khoản thuế phải nộp vào NSNN theo TT 133
Cách hạch toán các khoản thuế: Thuế giá trị gia tăng phải nộp [TK 3331], Thuế tiêu thụ đặc biệt [TK 3332], Thuế xuất, nhập khẩu [TK 3333], Thuế thu nhập doanh nghiệp [TK 3334], Thuế thu nhập cá nhân [TK 3335], Thuế tài nguyên [TK 3336], Thuế nhà đất, tiền thuê đất [TK 3337], Thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế khác [TK 3338]
Cách hạch toán phải trả người bán [TK 331] theo TT 133
Hướng dẫn cách hạch toán tài khoản 331 - Phải trả người bán theo thông tư 133
Cách hạch toán tài khoản 242 - Chi phí trả trước theo TT 133
Hướng dẫn cách hạch toán chi phí trả trước tài khoản 242 theo thông tư 133
Cách hạch toán xây dựng cơ bản dở dang [TK 241] Theo TT 133
Cách hạch toán tài khoản 241 - Xây dựng cơ bản dở dang theo thông tư 133
Cách hạch toán Dự phòng tổn thất tài sản [TK 229] theo TT 133
Hạch toán tài khoản 229 - Dự phòng tổn thất tài sản theo thông tư 133: Dự phòng phải thu khó đòi [TK 2293], Dự phòng giảm giá hàng tồn kho [TK 2294], Dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác [TK 2292], Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh [TK 2291]
Cách hạch toán Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác [TK 228] theo TT 133
Hướng dẫn cách hạch toán tài khoản 228 - Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác theo thông tư 133
Cách hạch toán hao mòn tài sản cố định [TK 214] Theo TT 133
Hướng dẫn cách hạch toán tài khoản 214 - Hao mòn tài sản cố định theo Thông tư 133
.png]
Cách hạch toán tài sản cố định [TK 211] theo TT 133
Hướng dẫn cách hạch toán tài khoản 211 - Tài sản cố định theo thông tư 133
Cách hạch toán hàng gửi đi bán [TK 157] theo TT 133
Hướng dẫn cách hạch toán tài khoản 157 hàng gửi đi bán theo thông tư 133
Cách hạch toán hàng hóa [TK 156] Theo TT 133
Hướng dẫn hạch toán tài khoản 156 theo thông tư 133
Cách hạch toán thành phẩm [TK 155] theo TT 133
Hướng dẫn cách hạch toán thành phẩm [TK 155] theo Thông tư 133
.png]
Cách hạch toán tài khoản 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
Hướng dẫn cách hạch toán tài khoản 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang theo thông tư 133/2016/TT-BTC
Cách hạch toán công cụ dụng cụ [TK 153] theo TT 133
Hướng dẫn cách hạch toán công cụ dụng cụ [TK 153] theo Thông Tư 133
Cách hạch toán nguyên vật liệu [TK 152] theo thông tư 133
Hướng dẫn cách hạch toán nguyên vật liệu sản xuất, nhập khẩu theo TT 133
Cách hạch toán Hàng mua đang đi đường [TK 151] Theo TT 133
Hướng dẫn cách hạch toán Hàng mua đang đi đường [TK 151] Theo TT 133
Cách hạch toán tài khoản 141 - Tạm Ứng theo TT 133
Hướng dẫn cách hạch toán khoản tạm ứng - Tài khoản 141 Theo TT 133
Cách hạch toán phải thu khác [TK 138] Theo TT 133
Hướng dẫn cách hạch toán phải thu khác [TK 138] Theo TT 133
Cách hạch toán Phải thu nội bộ [TK 136] theo TT 133
Hướng dẫn cách hạch toán Phải thu nội bộ [TK 136] theo TT 133
Cách hạch toán thuế GTGT được khấu trừ [TK 133] theo TT 133
Hướng dẫn cách hạch toán thuế GTGT được khấu trừ [TK 133] theo TT 133
Cách hạch toán tài khoản 131 - Phải thu khách hàng theo TT 133
Cách hạch toán phải thu khách hàng - Tài khoản 131 theo phương pháp hạch toán phải thu khách hàng của thông tư 133