Hướng dẫn kê khai thuế gtgt bị sai
|
1.Nội dung Đã lập và nộp tờ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế, sau đó phát hiện sai sót thông tin trên tờ khai. Thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT:
2.Cách xử lý Trường hợp 1: Vẫn còn trong thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT Cách khắc phục:
Ví dụ: Nộp tờ khai thuế GTGT quý 02/2020 vào ngày 16/07/2020, tuy nhiên đến ngày 20/07/2020 phát hiện ra sai sót (thời điểm này chưa hết hạn nộp tờ khai thuế GTGT quý 2 là ngày 31/07/2020) \=> Mở tờ khai quý 02/2020 ra sửa lại cho đúng rồi nộp lại cho cơ quan thuế. Trường hợp 2: Đã hết thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT Cách khắc phục:
Ví dụ: Nộp tờ khai thuế GTGT quý 02/2020 vào ngày 16/07/2020, tuy nhiên đến ngày 15/08/2020 mới phát hiện ra sai sót (thời điểm này đã hết hạn nộp Tờ khai thuế GTGT quý 2 là ngày 31/07/2020) \=> Lập tờ khai bổ sung thuế GTGT lần 1 cho quý 02/2020. Xem thêm hướng dẫn về cách lập tờ khai bổ sung tại đây Lượt xem: 798 Theo bà Hậu tìm hiểu, thì công ty bà có thể xuất hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn ngày 30/6/2022 và kê khai điều chỉnh bổ sung tờ khai tháng 6/2022. Bà Hậu hỏi, bà có phải làm lại báo cáo tài chính năm 2022 không, hay bà hạch toán điều chỉnh giảm doanh thu sang năm 2023? Chi cục Thuế khu vực Kiến An – An Lão, TP. Hải Phòng trả lời vấn đề này như sau: Căn cứ Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội quy định: "Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế 1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra. 2. Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế, cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này. 3. Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:
4. Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm:
Căn cứ khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định như sau: "4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:
Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng
Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế...". Căn cứ các quy định nêu trên và nội dung câu hỏi, việc điều chỉnh doanh thu, thuế giá trị gia tăng được ghi nhận tại hóa đơn xuất ngày 30/6/2022 liên quan đến tờ khai thuế giá trị gia tăng tháng 6/2022 và tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2022, người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định. Để nghị người nộp thuế căn cứ vào tình hình thực tế và đối chiếu với các quy định tại văn bản pháp luật nêu trên để thực hiện đúng quy định. |
