Kiểm kê phát hiện thiếu chưa rõ nguyên nhân
1.Cách xử lý hàng thừa khi kiểm kê
a, Khi chưa xác định được nguyên nhân, kế toán định khoản như sau: Nợ TK 152: Nếu thừa nguyên liệu, vật liệu b, Khi xác định được nguyên nhân dẫn đến hàng thừa, căn cứ vào quyết định xử lý của Ban giám đốc để tiến hành định khoản theo từng trường hợp như sau: * Trường hợp 1: Hàng thừa do nhà cung cấp giao thừa, quyết định trả hàng thừa cho nhà cung cấp, kế toán ghi: Nợ TK 3381 *Trường hợp 2: Hàng thừa do nhà cung cấp giao thừa, quyết định mua hết số hàng giao thừa. Căn cứ vào hóa đơn nhà cung cấp xuất bổ sung, ghi: Nợ TK 3381 *Trường hợp 3: Không xác định được nguyên nhân hàng thừa, dựa vào quyết định xử lý của Ban giám đốc công ty, kế toán ghi tăng vào thu nhập khác: Nợ TK 3381: Tài sản thừa chờ xử lý 2.Cách xử lý hàng thiếu khi kiểm kê Hàng thiếu khi kiểm kê tức là số lượng hàng có trong kho ở thời điểm kiểm kê nhỏ hơn số lượng hàng được theo dõi trên sổ sách kế toán. Số chênh lệch, kế toán phải điều chỉnh số liệu hàng hóa trên sổ sách để khớp đúng với số liệu thực tế khi kiểm kê. a, Khi chưa xác định được nguyên nhân, kế toán định khoản như sau: Nợ TK 1381: Tài sản thiếu chờ xử
lý b, Khi xác định được nguyên nhân, dựa vào quyết định xử lý để định khoản theo từng trường hợp sau: Nợ TK 152, TK 153, TK 155, TK 156 Có TK 1381 *Trường hợp 2: Nếu thiếu hàng tồn kho do lỗi của cá nhân quản lý hàng, quy trách nhiệm cá nhân bồi thường thiệt hại (trừ lương hoặc bồi thường bằng tiền) kế toán ghi: Nợ TK 1388, TK 1111 (Nếu thu bằng tiền mặt), TK 334 (Nếu trừ lương) *Trường hợp 3: Không tìm được nguyên nhân dẫn đến thiếu hàng trong kho, kế toán dựa vào quyết định xử lý của Ban giám đốc để hạch toán vào chi phí khác Có TK 1381 Xem thêm: Chuẩn mực kế toán số 03- tài sản cố định hữu hình Bài tập: Công ty Hoa Linh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, có tài liệu sau:Trong tháng 05, công ty có phát sinh những nghiệp vụ sau: 1, Xuất kho 100.000 kg nguyên vật liệu M, giá trị xuất kho 50.000đ/ kg và 150.000kg nguyên vật liệu N, giá xuất kho 40.000đ/ kg gửi bán cho công ty Duy Lợi (công ty Duy Lợi chưa nhận hàng). 2, Khi kiểm nhận tại kho công ty Duy Lợi phát hiện thừa 1.000kg nguyên vật liệu M và thiếu 1.000 kg nguyên vật liệu N chưa rõ nguyên nhân. 3, Biết nguyên nhân hàng thừa, thiếu là do xuất nhầm. 4, Công ty Duy Lợi đồng ý mua toàn bộ số hàng theo thực tế, giá bán chưa thuế của nguyên vật liệu M là 75.000đ/kg, nguyên vật liệu N là 60.000đ/kg, thuế suất thuế GTGT của cả 2 loại nguyên vật liệu là 10%. Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên Bài làm 1, Xuất kho 100.000 kg nguyên vật liệu M, giá trị xuất kho 50.000đ/ kg và 150.000 kg nguyên vật liệu N, giá xuất kho 40.000đ/ kg gửi bán cho công ty Duy Lợi (công ty Duy Lợi chưa nhận hàng). + Nợ TK 157 (M): 5.000.000.000 Có TK 152 (M): 5.000.000.000 + Nợ TK 157 (N): 6.000.000.000 Có TK 152 (N): 6.000.000.000 2, Khi kiểm nhận tại kho công ty Duy Lợi phát hiện thừa 1.000kg nguyên vật liệu M và thiếu 1.000 kg nguyên vật liệu N chưa rõ nguyên nhân. + Nợ TK 157 (M): 50.000.000 Có TK 338: 50.000.000 + Nợ TK 157 (N): 40.000.000 Có TK 138: 40.000.000 3, Biết nguyên nhân hàng thừa, thiếu là do xuất nhầm. + Nợ TK 338: 50.000.000 Có TK 152 (M): 50.000.000 + Nợ TK 138: 40.000.000 Có TK 152 (N): 40.000.000 4, Công ty Duy Lợi đồng ý mua toàn bộ số hàng theo thực tế, giá bán chưa thuế của nguyên vật liệu M là 75.000đ/kg, nguyên vật liệu N là 60.000đ/kg, thuế suất thuế GTGT của cả 2 loại nguyên vật liệu là 10%. + Nợ TK 632:5.050.000.000 Có TK 157 (M): 5.050.000.000 + Nợ TK 131: 8.332.500.000 Có TK 511: 7.575.000.000 Có TK 3331: 757.500.000 + Nợ TK 632: 5.960.000.000 Có TK 157 (N): 5.960.000.000 + Nợ TK 131: 9.834.000.000 Có TK 511: 8.940.000.000 Có TK 3331: 894.000.000 Trên đây là cách xứ lý hàng thừa, thiếu khi kiểm kê và bài tập đã giải. Để học tốt bộ môn Nguyên lý kế toán, Các bạn cần đọc và làm nhiều các bài tập hơn nữa nhé. Để làm được kế toán thì bạn cần phải nắm chắc phần nguyên lý kế toán. Tham khảo bài viết Học nguyên lý kế toán ở đâu tốt để lựa chọn được địa chỉ học uy tín Tags:
|