Từ khóa liên quan số lượng
Câu hỏi Ngày hỏi
Ngày hỏi:19/07/2018
Báo cáo tài chính Ngân hàng nhà nước
Bảng cân đối tài khoản kế toán NHNN được quy định như thế nào? Vì tính chất công việc, tôi có thắc mắc mong Ban biên tập có thể giải đáp giúp tôi. Ban biên tập cho tôi hỏi: Bảng cân đối tài khoản kế toán NHNN được quy định như thế nào? Tôi có thể tham khảo vấn đề này ở đâu? Tôi mong sớm nhận được giải đáp từ Ban biên tập. Xin chân thành cảm ơn! Anh Tuấn [anh_tuan***@gmail.com]
Nội dung này được Ban biên tập LawNet tư vấn như sau:
Bảng cân đối tài khoản kế toán NHNN được quy định tại Điều 16 Quyết định 23/2008/QĐ-NHNN về Chế độ Báo cáo tài chính đối với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam do Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ban hành như sau:
1. Mục đích của báo cáo:
a. Bảng cân đối tài khoản kế toán phản ánh doanh số hoạt động, số dư đầu kỳ, số dư cuối kỳ, lũy kế từ đầu năm của tất cả các tài khoản từ cấp III đến tài khoản cấp I trong một chu kỳ kế toán.
b. Bảng cân đối tài khoản kế toán được lập cho cả tài khoản trong và tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán quy định tại Hệ thống tài khoản kế toán NHNN.
2. Cơ sở lập:
- Bảng kết hợp tài khoản tháng/năm trước;
- Sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp;
- Bảng cân đối tài khoản kế toán tháng/ năm trước.
3. Phương pháp lập các chỉ tiêu:
a. Bảng cân đối tài khoản kế toán [mẫu biểu B01a/NHNN]:
Khi lập Bảng cân đối tài khoản kế toán tháng cần thực hiện các quy định sau:
- Những tài khoản cấp III có 2 số dư thì trên Bảng cân đối tài khoản kế toán phải để nguyên 2 số dư, không được bù trừ lẫn nhau.
- Tổng dư Nợ đầu kỳ phải bằng tổng dư Có đầu kỳ; Tổng phát sinh Nợ trong kỳ phải bằng tổng phát sinh Có trong kỳ; Tổng phát sinh Nợ lũy kế từ đầu năm phải bằng tổng số phát sinh Có lũy kế từ đầu năm; Tổng dư Nợ cuối kỳ phải bằng tổng dư Có cuối kỳ.
- Số dư Nợ, số dư Có đầu kỳ này phải bằng số dư Nợ, số dự Có cuối kỳ trước.
- Số liệu cột [7], cột [8] “Lũy kế từ đầu năm” được tính như sau:
+ Cột [7] của báo cáo kỳ này = Cột [7] của báo cáo kỳ trước + Cột [5] của báo cáo kỳ này.
+ Cột [8] của báo cáo kỳ này = Cột [8] của báo cáo kỳ trước + Cột [6] của báo cáo kỳ này.
b. Bảng cân đối tài khoản kế toán và Doanh số quyết toán năm [mẫu biểu B01b/NHNN]:
Khi lập Bảng cân đối tài khoản kế toán và Doanh số quyết toán năm cần thực hiện theo quy định sau:
- Những tài khoản cấp III có 2 số dư thì trên Bảng cân đối tài khoản kế toán phải để nguyên 2 số dư, không được bù trừ lẫn nhau.
- Tổng doanh số 12 tháng trên Bảng cân đối tài khoản kế toán năm phải bằng doanh số trên 12 Bảng cân đối tài khoản tháng cộng lại.
- Phần “Doanh số quyết toán năm” phản ánh tất cả các tài khoản thu nhập, chi phí đã phát sinh trong năm tài chính và việc thực hiện chuyển tiêu các tài khoản này vào tài khoản chênh lệch thu – chi cuối năm tài chính.
- Tổng doanh số quyết toán phần “Doanh số quyết toán năm” phải bằng doanh số chuyển tiêu ở các tài khoản “Thu nhập”, “Chi phí” và “Chênh lệch thu-chi” cộng lại.
Trên đây là nội dung quy định về bảng cân đối tài khoản kế toán NHNN. Để hiểu rõ hơn về vấn đề này bạn nên tham khảo thêm tại Quyết định 23/2008/QĐ-NHNN.
Trân trọng!
HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Vui lòng để chế độ màn hình ngang để xem rõ hơn | |||
SỐ HIỆU TÀI KHOẢN | TÊN TÀI KHOẢN | ||
Cấp I | Cấp II | Cấp III | |
Loại 1: Vốn khả dụng và các khoản đầu tư | |||
10 | Tiền mặt, chứng từ có giá trị ngoại tệ, kim loại quý, đá quý | ||
101 | Tiền mặt bằng đồng Việt nam | ||
1011 | Tiền mặt tại đơn vị | ||
1012 | Tiền mặt tại đơn vị hạch toán báo sổ | ||
1013 | Tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý | ||
1014 | Tiền mặt tại máy ATM | ||
1019 | Tiền mặt đang vận chuyển | ||
103 | Tiền mặt ngoại tệ | ||
1031 | Ngoại tệ tại đơn vị | ||
1032 | Ngoại tệ tại đơn vị hạch toán báo sổ | ||
1033 | Ngoại tệ gửi đi nhờ tiêu thụ | ||
1039 | Ngoại tệ đang vận chuyển | ||
104 | Chứng từ có giá trị ngoại tệ | ||
1041 | Chứng từ có giá trị ngoại tệ tại đơn vị | ||
1043 | Chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi đi nhờ thu | ||
1049 | Chứng từ có gía trị ngoại tệ đang vận chuyển | ||
105 | Kim loại quý, đá quý | ||
1051 | Vàng tại đơn vị | ||
1052 | Vàng tại đơn vị hạch toán báo sổ | ||
1053 | Vàng đang mang đi gia công, chế tác | ||
1054 | Kim loại quý, đá quý đang vận chuyển | ||
1058 | Kim loại quý, đá quý khác | ||
11 | Tiền gửi tại Ngân hàng Nhà nước | ||
111 | Tiền gửi tại Ngân hàng Nhà nước bằng đồng Việt nam | ||
1111 | Tiền gửi phong toả | ||
1113 | Tiền gửi thanh toán | ||
1116 | Tiền ký quỹ bảo lãnh | ||
112 | Tiền gửi tại Ngân hàng Nhà nước bằng ngoại tệ | ||
1121 | Tiền gửi phong toả | ||
1123 | Tiền gửi thanh toán | ||
1126 | Tiền ký quỹ bảo lãnh | ||
12 | Đầu tư tín phiếu Chính phủ và các Giấy tờ có giá ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết khấu với NHNN | ||
121 | Đầu tư vào tín phiếu Ngân hàng Nhà nước và tín phiếu Chính phủ | ||
1211 | Đầu tư vào Tín phiếu Ngân hàng Nhà nước | ||
1212 | Đầu tư vào Tín phiếu Kho bạc | ||
122 | Đầu tư vào các giấy tờ có giá ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết khấu với NHNN | ||
123 | Giá trị tín phiếu Ngân hàng Nhà nước, Tổ chức tín dụng đưa cầm cố vay vốn | ||
129 | Dự phòng giảm giá | ||
13 | Tiền, vàng gửi tại TCTD khác | ||
131 | Tiền gửi tại các TCTD trong nước bằng đồng Việt nam | ||
1311 | Tiền gửi không kỳ hạn | ||
1312 | Tiền gửi có kỳ hạn | ||
132 | Tiền gửi tại các Tổ chức tín dụng trong nước bằng ngoại tệ | ||
1321 | Tiền gửi không kỳ hạn | ||
1322 | Tiền gửi có kỳ hạn | ||
133 | Tiền gửi bằng ngoại tệ ở nước ngoài | ||
1331 | Tiền gửi không kỳ hạn | ||
1332 | Tiền gửi có kỳ hạn | ||
1333 | Tiền gửi chuyên dùng | ||
134 | Tiền gửi bằng đồng Việt Nam ở nước ngoài | ||
1341 | Tiền gửi không kỳ hạn | ||
1342 | Tiền gửi có kỳ hạn | ||
1343 | Tiền gửi chuyên dùng | ||
135 | Vàng gửi tại các tổ chức tín dụng trong nước | ||
1351 | Vàng gửi không kỳ hạn | ||
1352 | Vàng gửi có kỳ hạn | ||
136 | Vàng gửi tại các tổ chức tín dụng ở nước ngoài | ||
1361 | Vàng gửi không kỳ hạn | ||
1362 | Vàng gửi có kỳ hạn | ||
14 | Chứng khoán kinh doanh | ||
141 | Chứng khoán Nợ | ||
1411 | Chứng khoán Chính phủ | ||
1412 | Chứng khoán do các TCTD khác trong nước phát hành | ||
1413 | Chứng khoán do các tổ chức kinh tế trong nước phát hành | ||
1414 | Chứng khoán nước ngoài | ||
142 | Chứng khoán Vốn | ||
1421 | Chứng khoán do các TCTD khác trong nước phát hành | ||
1422 | Chứng khoán do các tổ chức kinh tế trong nước phát hành | ||
1423 | Chứng khoán nước ngoài | ||
148 | Chứng khoán kinh doanh khác | ||
149 | Dự phòng giảm giá chứng khoán | ||
15 | Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán | ||
151 | Chứng khoán Chính phủ | ||
152 | Chứng khoán Nợ do các TCTD khác trong nước phát hành | ||
153 | Chứng khoán Nợ do các tổ chức kinh tế trong nước phát hành | ||
154 | Chứng khoán Nợ nước ngoài | ||
155 | Chứng khoán Vốn do các TCTD khác trong nước phát hành | ||
156 | Chứng khoán Vốn do các tổ chức kinh tế trong nước phát hành | ||
157 | Chứng khoán Vốn nước ngoài | ||
159 | Dự phòng giảm giá chứng khoán | ||
16 | Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn | ||
161 | Chứng khoán Chính phủ | ||
162 | Chứng khoán Nợ do các TCTD khác trong nước phát hành | ||
163 | Chứng khoán Nợ do các tổ chức kinh tế trong nước phát hành | ||
164 | Chứng khoán Nợ nước ngoài | ||
169 | Dự phòng giảm giá chứng khoán | ||
Loại 2: Hoạt động tín dụng | |||
20 | Cho vay các tổ chức tín dụng khác | ||
201 | Cho vay các TCTD trong nước bằng đồng Việt Nam | ||
2011 | Nợ đủ tiêu chuẩn | ||
2012 | Nợ cần chú ý | ||
2013 | Nợ dưới tiêu chuẩn | ||
2014 | Nợ nghi ngờ | ||
2015 | Nợ có khả năng mất vốn | ||
202 | Cho vay các TCTD trong nước bằng ngoại tệ | ||
2021 | Nợ đủ tiêu chuẩn | ||
2022 | Nợ cần chú ý | ||
2023 | Nợ dưới tiêu chuẩn | ||
2024 | Nợ nghi ngờ | ||
2025 | Nợ có khả năng mất vốn | ||
203 | Cho vay các TCTD nước ngoài bằng ngoại tệ | ||
2031 | Nợ đủ tiêu chuẩn | ||
2032 | Nợ cần chú ý | ||
2033 | Nợ dưới tiêu chuẩn | ||
2034 | Nợ nghi ngờ | ||
2035 | Nợ có khả năng mất vốn | ||
205 | Chiết khấu, tái chiết khấu thương phiếu và các giấy tờ có giá khác | ||
2051 | Nợ đủ tiêu chuẩn | ||
2052 | Nợ cần chú ý | ||
2053 | Nợ dưới tiêu chuẩn | ||
2054 | Nợ nghi ngờ | ||
2055 | Nợ có khả năng mất vốn | ||
209 | Dự phòng rủi ro | ||
2091 | Dự phòng cụ thể | ||
2092 | Dự phòng chung | ||
21 | Cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước | ||
211 | Cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt nam | ||
2111 | Nợ đủ tiêu chuẩn | ||
2112 | Nợ cần chú ý | ||
2113 | Nợ dưới tiêu chuẩn | ||
2114 | Nợ nghi ngờ | ||
2115 | Nợ có khả năng mất vốn | ||
212 | Cho vay trung hạn bằng đồng Việt nam | ||
2121 | Nợ đủ tiêu chuẩn | ||
2122 | Nợ cần chú ý | ||
2123 | Nợ dưới tiêu chuẩn | ||
2124 | Nợ nghi ngờ | ||
2125 | Nợ có khả năng mất vốn | ||
213 | Cho vay dài hạn bằng đồng Việt nam | ||
2131 | Nợ đủ tiêu chuẩn | ||
2132 | Nợ cần chú ý | ||
2133 | Nợ dưới tiêu chuẩn | ||
2134 | Nợ nghi ngờ | ||
2135 | Nợ có khả năng mất vốn | ||
214 | Cho vay ngắn hạn bằng ngoại tệ và vàng | ||
2141 | Nợ đủ tiêu chuẩn | ||
2142 | Nợ cần chú ý | ||
2143 | Nợ dưới tiêu chuẩn | ||
2144 | Nợ nghi ngờ | ||
2145 | Nợ có khả năng mất vốn | ||
215 | Cho vay trung hạn bằng ngoại tệ và vàng | ||
2151 | Nợ đủ tiêu chuẩn | ||
2152 | Nợ cần chú ý | ||
2153 | Nợ dưới tiêu chuẩn | ||
2154 | Nợ nghi ngờ | ||
2155 | Nợ có khả năng mất vốn | ||
216 | Cho vay dài hạn bằng ngoại tệ và vàng | ||
2161 | Nợ đủ tiêu chuẩn | ||
2162 | Nợ cần chú ý | ||
2163 | Nợ dưới tiêu chuẩn | ||
2164 | Nợ nghi ngờ | ||
2165 | Nợ có khả năng mất vốn | ||
219 | Dự phòng rủi ro | ||
2191 | Dự phòng cụ thể | ||
2192 | Dự phòng chung | ||
22 | Chiết khấu thương phiếu và các Giấy tờ có giá đối với các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước | ||
221 | Chiết khấu thương phiếu và các giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam | ||
2211 | Nợ đủ tiêu chuẩn | ||
2212 | Nợ cần chú ý | ||
2213 | Nợ dưới tiêu chuẩn | ||
2214 | Nợ nghi ngờ | ||
2215 | Nợ có khả năng mất vốn | ||
222 | Chiết khấu thương phiếu và các giấy tờ có giá bằng ngoại tệ | ||
2221 | Nợ đủ tiêu chuẩn | ||
2222 | Nợ cần chú ý | ||
2223 | Nợ dưới tiêu chuẩn | ||
2224 | Nợ nghi ngờ | ||
2225 | Nợ có khả năng mất vốn | ||
229 | Dự phòng rủi ro | ||
2291 | Dự phòng cụ thể | ||
2292 | Dự phòng chung | ||
23 | Cho thuê tài chính | ||
231 | Cho thuê tài chính bằng đồng Việt nam | ||
2311 | Nợ đủ tiêu chuẩn | ||
2312 | Nợ cần chú ý | ||
2313 | Nợ dưới tiêu chuẩn | ||
2314 | Nợ nghi ngờ | ||
2315 | Nợ có khả năng mất vốn | ||
232 | Cho thuê tài chính bằng ngoại tệ | ||
2321 | Nợ đủ tiêu chuẩn | ||
2322 | Nợ cần chú ý | ||
2323 | Nợ dưới tiêu chuẩn | ||
2324 | Nợ nghi ngờ | ||
2325 | Nợ có khả năng mất vốn | ||
239 | Dự phòng rủi ro | ||
2391 | Dự phòng cụ thể | ||
2392 | Dự phòng chung | ||
24 | Bảo lãnh | ||
241 | Các khoản trả thay khách hàng bằng đồng Việt nam | ||
2412 | Nợ cần chú ý | ||
2413 | Nợ dưới tiêu chuẩn | ||
2414 | Nợ nghi ngờ | ||
2415 | Nợ có khả năng mất vốn | ||
242 | Các khoản trả thay khách hàng bằng ngoại tệ | ||
2422 | Nợ cần chú ý | ||
2423 | Nợ dưới tiêu chuẩn | ||
2424 | Nợ nghi ngờ | ||
2425 | Nợ có khả năng mất vốn | ||
249 | Dự phòng rủi ro | ||
2491 | Dự phòng cụ thể | ||
2492 | Dự phòng chung | ||
25 | Cho vay bằng vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư | ||
251 | Cho vay vốn bằng đồng Việt nam nhận trực tiếp của các Tổ chức Quốc tế | ||
2511 | Nợ đủ tiêu chuẩn | ||
2512 | Nợ cần chú ý | ||
2513 | Nợ dưới tiêu chuẩn | ||
2514 | Nợ nghi ngờ | ||
2515 | Nợ có khả năng mất vốn | ||
252 | Cho vay vốn bằng đồng Việt nam nhận của Chính phủ | ||
2521 | Nợ đủ tiêu chuẩn | ||
2522 | Nợ cần chú ý | ||
2523 | Nợ dưới tiêu chuẩn | ||
2524 | Nợ nghi ngờ | ||
2525 | Nợ có khả năng mất vốn | ||
253 | Cho vay vốn bằng đồng Việt nam nhận của các tổ chức, cá nhân khác | ||
2531 | Nợ đủ tiêu chuẩn | ||
2532 | Nợ cần chú ý | ||
2533 | Nợ dưới tiêu chuẩn | ||
2534 | Nợ nghi ngờ | ||
2535 | Nợ có khả năng mất vốn | ||
254 | Cho vay vốn bằng ngoại tệ nhận trực tiếp của các Tổ chức Quốc tế | ||
2541 | Nợ đủ tiêu chuẩn | ||
2542 | Nợ cần chú ý | ||
2543 | Nợ dưới tiêu chuẩn | ||
2544 | Nợ nghi ngờ | ||
2545 | Nợ có khả năng mất vốn | ||
255 | Cho vay vốn bằng ngoại tệ nhận của Chính phủ | ||
2551 | Nợ đủ tiêu chuẩn | ||
2552 | Nợ cần chú ý | ||
2553 | Nợ dưới tiêu chuẩn | ||
2554 | Nợ nghi ngờ | ||
2555 | Nợ có khả năng mất vốn | ||
256 | Cho vay vốn bằng ngoại tệ nhận của các tổ chức, cá nhân khác | ||
2561 | Nợ đủ tiêu chuẩn | ||
2562 | Nợ cần chú ý | ||
2563 | Nợ dưới tiêu chuẩn | ||
2564 | Nợ nghi ngờ | ||
2565 | Nợ có khả năng mất vốn | ||
259 | Dự phòng rủi ro | ||
2591 | Dự phòng cụ thể | ||
2592 | Dự phòng chung | ||
26 | Tín dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài | ||
261 | Cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt Nam | ||
2611 | Nợ đủ tiêu chuẩn | ||
2612 | Nợ cần chú ý | ||
2613 | Nợ dưới tiêu chuẩn | ||
2614 | Nợ nghi ngờ | ||
2615 | Nợ có khả năng mất vốn | ||
262 | Cho vay trung hạn bằng đồng Việt Nam | ||
2621 | Nợ đủ tiêu chuẩn | ||
2622 | Nợ cần chú ý | ||
2623 | Nợ dưới tiêu chuẩn | ||
2624 | Nợ nghi ngờ | ||
2625 | Nợ có khả năng mất vốn | ||
263 | Cho vay dài hạn bằng đồng Việt Nam | ||
2631 | Nợ đủ tiêu chuẩn | ||
2632 | Nợ cần chú ý | ||
2633 | Nợ dưới tiêu chuẩn | ||
2634 | Nợ nghi ngờ | ||
2635 | Nợ có khả năng mất vốn | ||
264 | Cho vay ngắn hạn bằng ngoại tệ và vàng | ||
2641 | Nợ đủ tiêu chuẩn | ||
2642 | Nợ cần chú ý | ||
2643 | Nợ dưới tiêu chuẩn | ||
2644 | Nợ nghi ngờ | ||
2645 | Nợ có khả năng mất vốn | ||
265 | Cho vay trung hạn bằng ngoại tệ và vàng | ||
2651 | Nợ đủ tiêu chuẩn | ||
2652 | Nợ cần chú ý | ||
2653 | Nợ dưới tiêu chuẩn | ||
2654 | Nợ nghi ngờ | ||
2655 | Nợ có khả năng mất vốn | ||
266 | Cho vay dài hạn bằng ngoại tệ và vàng | ||
2661 | Nợ đủ tiêu chuẩn | ||
2662 | Nợ cần chú ý | ||
2663 | Nợ dưới tiêu chuẩn | ||
2664 | Nợ nghi ngờ | ||
2665 | Nợ có khả năng mất vốn | ||
267 | Tín dụng khác bằng đồng Việt Nam | ||
2671 | Nợ đủ tiêu chuẩn | ||
2672 | Nợ cần chú ý | ||
2673 | Nợ dưới tiêu chuẩn | ||
2674 | Nợ nghi ngờ | ||
2675 | Nợ có khả năng mất vốn | ||
268 | Tín dụng khác bằng ngoại tệ và vàng | ||
2681 | Nợ đủ tiêu chuẩn | ||
2682 | Nợ cần chú ý | ||
2683 | Nợ dưới tiêu chuẩn | ||
2684 | Nợ nghi ngờ | ||
2685 | Nợ có khả năng mất vốn | ||
269 | Dự phòng rủi ro | ||
2691 | Dự phòng cụ thể | ||
2692 | Dự phòng chung | ||
27 | Tín dụng khác đối với các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước | ||
271 | Cho vay vốn đặc biệt | ||
2711 | Nợ đủ tiêu chuẩn | ||
2712 | Nợ cần chú ý | ||
2713 | Nợ dưới tiêu chuẩn | ||
2714 | Nợ nghi ngờ | ||
2715 | Nợ có khả năng mất vốn | ||
272 | Cho vay thanh toán công nợ | ||
2721 | Nợ đủ tiêu chuẩn | ||
2722 | Nợ cần chú ý | ||
2723 | Nợ dưới tiêu chuẩn | ||
2724 | Nợ nghi ngờ | ||
2725 | Nợ có khả năng mất vốn | ||
273 | Cho vay đầu tư xây dựng cơ bản theo kế hoạch Nhà nước | ||
2731 | Nợ đủ tiêu chuẩn | ||
2732 | Nợ cần chú ý | ||
2733 | Nợ dưới tiêu chuẩn | ||
2734 | Nợ nghi ngờ | ||
2735 | Nợ có khả năng mất vốn | ||
275 | Cho vay khác | ||
2751 | Nợ đủ tiêu chuẩn | ||
2752 | Nợ cần chú ý | ||
2753 | Nợ dưới tiêu chuẩn | ||
2754 | Nợ nghi ngờ | ||
2755 | Nợ có khả năng mất vốn | ||
279 | Dự phòng rủi ro | ||
2791 | Dự phòng cụ thể | ||
2792 | Dự phòng chung | ||
28 | Các khoản nợ chờ xử lý | ||
281 | Các khoản nợ chờ xử lý đã có tài sản xiết nợ, gán nợ | ||
282 | Các khoản nợ có tài sản thế chấp liên quan đến vụ án đang chờ xét xử | ||
283 | Nợ tồn đọng có tài sản bảo đảm | ||
284 | Nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm và không còn đối tượng để thu nợ | ||
285 | Nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm nhưng con nợ còn tồn tại, đang hoạt động | ||
289 | Dự phòng rủi ro nợ chờ xử lý | ||
29 | Nợ cho vay được khoanh | ||
291 | Cho vay ngắn hạn | ||
292 | Cho vay trung hạn | ||
293 | Cho vay dài hạn | ||
299 | Dự phòng rủi ro nợ được khoanh | ||
Loại 3: Tài sản cố định và tài sản Có khác | |||
30 | Tài sản cố định | ||
301 | Tài sản cố định hữu hình | ||
3012 | Nhà cửa, vật kiến trúc | ||
3013 | Máy móc, thiết bị | ||
3014 | Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn | ||
3015 | Thiết bị, dụng cụ quản lý | ||
3019 | TSCĐ hữu hình khác | ||
302 | Tài sản cố định vô hình | ||
3021 | Quyền sử dụng đất | ||
3024 | Phần mềm máy vi tính | ||
3029 | TSCĐ vô hình khác | ||
303 | Tài sản cố định thuê tài chính | ||
304 | Bất động sản đầu tư | ||
305 | Hao mòn TSCĐ | ||
3051 | Hao mòn TSCĐ hữu hình | ||
3052 | Hao mòn TSCĐ vô hình | ||
3053 | Hao mòn TSCĐ đi thuê | ||
3054 | Hao mòn bất động sản đầu tư | ||
31 | Tài sản khác | ||
311 | Công cụ lao động đang dùng | ||
312 | Giá trị CCLĐ đang dùng đã ghi vào chi phí | ||
313 | Vật liệu | ||
32 | Xây dựng cơ bản , mua sắm TSCĐ | ||
321 | Mua sắm TSCĐ | ||
322 | Chi phí XDCB | ||
3221 | Chi phí công trình | ||
3222 | Vật liệu dùng cho XDCB | ||
3223 | Chi phí nhân công | ||
3229 | Chi phí khác | ||
323 | Sửa chữa TSCĐ | ||
34 | Góp vốn, đầu tư dài hạn | ||
341 | Đầu tư vào công ty con bằng đồng Việt Nam | ||
342 | Vốn góp liên doanh bằng đồng Việt Nam | ||
3421 | Vốn góp liên doanh với các TCTD khác | ||
3422 | Vốn góp liên doanh với các tổ chức kinh tế | ||
343 | Đầu tư vào công ty liên kết bằng đồng Việt Nam | ||
344 | Đầu tư dài hạn khác bằng đồng Việt Nam | ||
345 | Đầu tư vào công ty con bằng ngoại tệ | ||
346 | Vốn góp liên doanh bằng ngoại tệ | ||
3461 | Vốn góp liên doanh với các TCTD khác | ||
3462 | Vốn góp liên doanh với các tổ chức kinh tế | ||
347 | Đầu tư vào công ty liên kết bằng ngoại tệ | ||
348 | Đầu tư dài hạn khác bằng ngoại tệ | ||
349 | 349 - Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn | ||
35 | Các khoản phải thu bên ngoài | ||
351 | Ký quỹ, thế chấp, cầm cố | ||
352 | Các khoản tham ô, lợi dụng | ||
353 | Thanh toán với Ngân sách Nhà nước | ||
3531 | Tạm ứng nộp Ngân sách Nhà nước | ||
3532 | Thuế giá trị gia tăng đầu vào | ||
3535 | Tài sản thuế thu nhập hoãn lại | ||
3539 | Các khoản chờ Ngân sách Nhà nước thanh toán | ||
355 | Chi phí xử lý tài sản bảo đảm nợ | ||
359 | Các khoản khác phải thu | ||
36 | Các khoản phải thu nội bộ | ||
361 | Tạm ứng và phải thu nội bộ bằng đồng Việt nam | ||
3612 | Tạm ứng để hoạt động nghiệp vụ | ||
3613 | Tạm ứng tiền lương, công tác phí cho cán bộ, nhân viên | ||
3614 | Tham ô, thiếu mất tiền, tài sản chờ xử lý | ||
3615 | Các khoản phải bồi thường của cán bộ, nhân viên TCTD | ||
3619 | Các khoản phải thu khác | ||
362 | Tạm ứng và phải thu nội bộ bằng ngoại tệ | ||
3622 | Tạm ứng cho các văn phòng đại diện, chi nhánh ở nước ngoài | ||
3623 | Tạm ứng công tác phí cho cán bộ, nhân viên | ||
3629 | Các khoản phải thu khác | ||
366 | Các khoản phải thu từ các giao dịch nội bộ | ||
3661 | Các khoản phải thu từ các chi nhánh | ||
3662 | Các khoản phải thu từ Hội sở chính | ||
369 | Các khoản phải thu khác | ||
3692 | Giá trị khoản nợ giao Công ty quản lý nợ và khai thác tài sản | ||
3699 | Các khoản phải thu khác | ||
38 | Các tài sản Có khác | ||
381 | Góp vốn đồng tài trợ bằng đồng Việt Nam | ||
382 | Góp vốn đồng tài trợ bằng ngoại tệ | ||
383 | Uỷ thác đầu tư, cho vay bằng đồng Việt Nam | ||
384 | Uỷ thác đầu tư, cho vay bằng ngoại tệ | ||
385 | Đầu tư bằng đồng Việt nam vào các thiết bị cho thuê tài chính | ||
386 | Đầu tư bằng ngoại tệ vào các thiết bị cho thuê tài chính | ||
387 | Tài sản gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho TCTD, đang chờ xử lý | ||
388 | Chi phí chờ phân bổ | ||
389 | Tài sản có khác | ||
39 | Lãi và phí phải thu | ||
391 | Lãi phải thu từ tiền gửi | ||
3911 | Lãi phải thu từ tiền gửi bằng đồng Việt Nam. | ||
3912 | Lãi phải thu từ tiền gửi bằng ngoại tệ | ||
392 | Lãi phải thu từ đầu tư chứng khoán | ||
3921 | Lãi phải thu từ tín phiếu NHNN và tín phiếu Kho bạc | ||
3922 | Lãi phải thu từ chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán | ||
3923 | Lãi phải thu từ chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn | ||
394 | Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng | ||
3941 | Lãi phải thu từ cho vay bằng đồng Việt Nam | ||
3942 | Lãi phải thu từ cho vay bằng ngoại tệ và vàng | ||
3943 | Lãi phải thu từ cho thuê tài chính | ||
3944 | Lãi phải thu từ khoản trả thay khách hàng | ||
396 | Lãi phải thu từ các công cụ tài chính phái sinh | ||
3961 | Giao dịch hoán đổi | ||
3962 | Giao dịch kỳ hạn | ||
3963 | Giao dịch tương lai | ||
3964 | Giao dịch quyền lựa chọn | ||
397 | Phí phải thu | ||
Loại 4: Các khoản phải trả | |||
40 | Các khoản Nợ Chính phủ và Ngân hàng Nhà nước | ||
401 | Tiền gửi của Kho bạc Nhà nước bằng đồng Việt nam | ||
402 | Tiền gửi của Kho bạc Nhà nước bằng ngoại tệ | ||
403 | Vay Ngân hàng Nhà nước bằng đồng Việt nam | ||
4031 | Vay theo hồ sơ tín dụng | ||
4032 | Vay chiết khấu, tái chiết khấu các giấy tờ có giá | ||
4033 | Vay cầm cố các giấy tờ có giá | ||
4034 | Vay thanh toán bù trừ | ||
4035 | Vay hỗ trợ đặc biệt | ||
4038 | Vay khác | ||
4039 | Nợ quá hạn | ||
404 | Vay Ngân hàng Nhà nước bằng ngoại tệ | ||
4041 | Nợ vay trong hạn | ||
4049 | Nợ quá hạn | ||
41 | Các khoản Nợ các Tổ chức tín dụng khác | ||
411 | Tiền gửi của các TCTD trong nước bằng đồng Việt nam | ||
4111 | Tiền gửi không kỳ hạn | ||
4112 | Tiền gửi có kỳ hạn | ||
412 | Tiền gửi của các Tổ chức tín dụng trong nước bằng ngoại tệ | ||
4121 | Tiền gửi không kỳ hạn | ||
4122 | Tiền gửi có kỳ hạn | ||
413 | Tiền gửi của các Ngân hàng ở nước ngoài bằng đồng Việt Nam | ||
4131 | Tiền gửi không kỳ hạn | ||
4132 | Tiền gửi có kỳ hạn | ||
414 | Tiền gửi của các Ngân hàng ở nước ngoài bằng ngoại tệ | ||
4141 | Tiền gửi không kỳ hạn | ||
4142 | Tiền gửi có kỳ hạn | ||
415 | Vay các tổ chức tín dụng trong nước bằng đồng Việt Nam | ||
4151 | Nợ vay trong hạn | ||
4159 | Nợ quá hạn | ||
416 | Vay các tổ chức tín dụng trong nước bằng ngoại tệ | ||
4161 | Nợ vay trong hạn | ||
4169 | Nợ quá hạn | ||
417 | Vay các Ngân hàng ở nước ngoài bằng đồng Việt Nam | ||
4171 | Nợ vay trong hạn | ||
4179 | Nợ quá hạn | ||
418 | Vay các Ngân hàng ở nước ngoài bằng ngoại tệ | ||
4181 | Nợ vay trong hạn | ||
4189 | Nợ quá hạn | ||
419 | Vay chiết khấu, tái chiết khấu thương phiếu và các giấy tờ có giá khác | ||
42 | Tiền gửi của khách hàng | ||
421 | Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng đồng Việt nam | ||
4211 | Tiền gửi không kỳ hạn | ||
4212 | Tiền gửi có kỳ hạn | ||
4214 | Tiền gửi vốn chuyên dùng | ||
422 | Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng ngoại tệ | ||
4221 | Tiền gửi không kỳ hạn | ||
4222 | Tiền gửi có kỳ hạn | ||
4224 | Tiền gửi vốn chuyên dùng | ||
423 | Tiền gửi tiết kiệm bằng đồng Việt nam | ||
4231 | Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn | ||
4232 | Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn | ||
4238 | Tiền gửi tiết kiệm khác | ||
424 | Tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ và vàng | ||
4241 | Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn | ||
4242 | Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn | ||
425 | Tiền gửi của khách hàng nước ngoài bằng đồng Việt nam | ||
4251 | Tiền gửi không kỳ hạn | ||
4252 | Tiền gửi có kỳ hạn | ||
4254 | Tiền gửi vốn chuyên dùng | ||
426 | Tiền gửi của khách hàng nước ngoài bằng ngoại tệ | ||
4261 | Tiền gửi không kỳ hạn | ||
4262 | Tiền gửi có kỳ hạn | ||
4264 | Tền gửi vốn chuyên dùng | ||
427 | Tiền ký quỹ bằng đồng Việt Nam | ||
4271 | Tiền gửi để bảo đảm thanh toán Séc | ||
4272 | Tiền gửi để mở Thư tín dụng [L/C] | ||
4273 | Tiền gửi để bảo đảm thanh toán Thẻ | ||
4274 | Ký quỹ bảo lãnh | ||
4277 | Ký quỹ đảm bảo thuê tài chính | ||
4279 | Bảo đảm các khoản thanh toán khác | ||
428 | Tiền ký quỹ bằng ngoại tệ | ||
4281 | Tiền gửi để bảo đảm thanh toán Séc | ||
4282 | Tiền gửi để mở Thư tín dụng [L/C] | ||
4283 | Tiền gửi để bảo đảm thanh toán Thẻ | ||
4284 | Ký quỹ bảo lãnh | ||
4287 | Ký quỹ đảm bảo thuê tài chính | ||
4289 | Bảo đảm các khoản thanh toán khác | ||
43 | Tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ có giá | ||
431 | Mệnh giá giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam | ||
432 | Chiết khấu giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam | ||
433 | Phụ trội giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam | ||
434 | Mệnh giá giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và vàng | ||
435 | Chiết khấu giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và vàng | ||
436 | Phụ trội giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và vàng | ||
44 | Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay | ||
441 | Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay bằng đồng Việt nam | ||
4411 | Vốn nhận của các tổ chức, cá nhân nước ngoài | ||
4412 | Vốn nhận của Chính phủ | ||
4413 | Vốn nhận của các tổ chức, cá nhân trong nước | ||
442 | Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay bằng ngoại tệ | ||
4421 | Vốn nhận của các tổ chức, cá nhân nước ngoài | ||
4422 | Vốn nhận của Chính phủ | ||
4423 | Vốn nhận của các tổ chức, cá nhân trong nước | ||
45 | Các khoản phải trả cho bên ngoài | ||
451 | Các khoản phải trả về XDCB, mua sắm TSCĐ | ||
452 | Tiền giữ hộ và đợi thanh toán | ||
4521 | Tiền giữ hộ và đợi thanh toán | ||
4523 | Thanh toán với khách hàng về tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý | ||
453 | Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước | ||
4531 | Thuế giá trị gia tăng phải nộp | ||
4534 | Thuế thu nhập doanh nghiệp | ||
4535 | Thuế thu nhập hoãn lại phải trả | ||
4538 | Các loại thuế khác | ||
4539 | Các khoản phải nộp khác | ||
454 | Chuyển tiền phải trả bằng đồng Việt nam | ||
455 | Chuyển tiền phải trả bằng ngoại tệ | ||
458 | Chênh lệch mua bán nợ chờ xử lý | ||
459 | Các khoản chờ thanh toán khác | ||
4591 | Tiền thu từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ | ||
4599 | Các khoản chờ thanh toán khác | ||
46 | Các khoản phải trả nội bộ | ||
461 | Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý | ||
462 | Các khoản phải trả cho cán bộ, nhân viên Tổ chức tín dụng | ||
466 | Các khoản phải trả từ các giao dịch nội bộ hệ thống TCTD | ||
4661 | Các khoản phải trả các chi nhánh | ||
4662 | Các khoản phải trả Hội sở chính | ||
467 | Giá trị khoản nợ nhận của Ngân hàng thương mại để quản lý và khai thác | ||
469 | Các khoản phải trả khác | ||
47 | Các giao dịch ngoại hối | ||
471 | Mua bán ngoại tệ kinh doanh | ||
4711 | Mua bán ngoại tệ kinh doanh | ||
4712 | Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh | ||
473 | Giao dịch hoán đổi [SWAP] | ||
4731 | Cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ | ||
4732 | Giá trị giao dịch hoán đổi tiền tệ | ||
474 | Giao dịch kỳ hạn [FORWARD] | ||
4741 | Cam kết giao dịch kỳ hạn tiền tệ | ||
4742 | Giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ | ||
475 | Giao dịch tương lai [FUTURES] | ||
4751 | Cam kết giao dịch tương lai tiền tệ | ||
4752 | Giá trị giao dịch tương lai tiền tệ | ||
476 | Giao dịch quyền chọn [OPTIONS] | ||
4761 | Cam kết giao dịch quyền chọn tiền tệ | ||
4762 | Giá trị giao dịch quyền chọn tiền tệ | ||
478 | Tiêu thụ vàng bạc, đá quý | ||
48 | Các tài sản Nợ khác | ||
481 | Nhận vốn để cho vay đồng tài trợ bằng đồng Việt nam | ||
482 | Nhận vốn để cho vay đồng tài trợ bằng ngoại tệ | ||
483 | Nhận tiền ủy thác đầu tư, cho vay bằng đồng Việt Nam | ||
484 | Nhận tiền ủy thác đầu tư, cho vay bằng ngoại tệ | ||
485 | Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm | ||
486 | Thanh toán đối với các công cụ tài chính phái sinh | ||
4861 | Thanh toán đối với giao dịch hoán đổi [SWAP] | ||
4862 | Thanh toán đối với giao dịch kỳ hạn [FORWARD] | ||
4863 | Thanh toán đối với giao dịch tương lai [FUTURES] | ||
4864 | Thanh toán đối với giao dịch quyền chọn [OPTIONS] | ||
487 | Cấu phần nợ của Cổ phiếu ưu đãi | ||
488 | Doanh thu chờ phân bổ | ||
489 | Dự phòng rủi ro khác | ||
4891 | Dự phòng cho các dịch vụ thanh toán khác | ||
4892 | Dự phòng giảm giá hàng tồn kho | ||
4895 | Dự phòng chung đối với các cam kết đưa ra | ||
4899 | Dự phòng rủi ro khác | ||
49 | Lãi và phí phải trả | ||
491 | Lãi phải trả cho tiền gửi | ||
4911 | Lãi phải trả cho tiền gửi bằng đồng Việt Nam | ||
4912 | Lãi phải trả cho tiền gửi bằng ngoại tệ | ||
4913 | Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm bằng đồng Việt Nam | ||
4914 | Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ | ||
492 | Lãi phải trả về phát hành các giấy tờ có giá | ||
4921 | Lãi phải trả cho các giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam | ||
4922 | Lãi phải trả cho các giấy tờ có giá bằng ngoại tệ | ||
493 | Lãi phải trả cho tiền vay | ||
4931 | Lãi phải trả cho tiền vay bằng đồng Việt Nam | ||
4932 | Lãi phải trả cho tiền vay bằng ngoại tệ | ||
494 | Lãi phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay | ||
4941 | Lãi phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư bằng đồng Việt Nam | ||
4942 | Lãi phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư bằng ngoại tệ | ||
496 | Lãi phải trả cho các công cụ tài chính phái sinh | ||
4961 | Giao dịch hoán đổi | ||
4962 | Giao dịch kỳ hạn | ||
4963 | Giao dịch tương lai | ||
4964 | Giao dịch quyền lựa chọn | ||
497 | Phí phải trả | ||
Loại 5: Hoạt động thanh toán | |||
50 | Thanh toán giữa các Tổ chức tín dụng | ||
501 | Thanh toán bù trừ giữa các Ngân hàng | ||
5011 | Thanh toán bù trừ của Ngân hàng chủ trì | ||
5012 | Thanh toán bù trừ của Ngân hàng thành viên | ||
502 | Thu, chi hộ giữa các Tổ chức tín dụng | ||
509 | Thanh toán khác giữa các Tổ chức tín dụng | ||
51 | Thanh toán chuyển tiền | ||
511 | Chuyển tiền năm nay của đơn vị chuyển tiền | ||
5111 | Chuyển tiền đi năm nay | ||
5112 | Chuyển tiền đến năm nay | ||
5113 | Chuyển tiền đến năm nay chờ xử lý | ||
512 | Chuyển tiền năm trước của đơn vị chuyển tiền | ||
5121 | Chuyển tiền đi năm trước | ||
5122 | Chuyển tiền đến năm trước | ||
5123 | Chuyển tiền đến năm trước chờ xử lý | ||
513 | Thanh toán chuyển tiền năm nay tại Trung tâm thanh toán | ||
5131 | Thanh toán chuyển tiền đi năm nay | ||
5132 | Thanh toán chuyển tiền đến năm nay | ||
5133 | Thanh toán chuyển tiền đến năm nay chờ xử lý | ||
514 | Thanh toán chuyển tiền năm trước tại Trung tâm thanh toán | ||
5141 | Thanh toán chuyển tiền đi năm trước | ||
5142 | Thanh toán chuyển tiền đến năm trước | ||
5143 | Thanh toán chuyển tiền đến năm trước chờ xử lý | ||
519 | Thanh toán khác giữa các đơn vị trong từng Ngân hàng | ||
5191 | Điều chuyển vốn | ||
5192 | Thu hộ, chi hộ | ||
5199 | Thanh toán khác | ||
52 | Thanh toán liên hàng | ||
521 | Thanh toán liên hàng năm nay trong toàn hệ thống Ngân hàng | ||
5211 | Liên hàng đi năm nay | ||
5212 | Liên hàng đến năm nay | ||
5213 | Liên hàng đến năm nay đã đối chiếu | ||
5214 | Liên hàng đến năm nay đợi đối chiếu | ||
5215 | Liên hàng đến năm nay còn sai lầm | ||
522 | Thanh toán liên hàng năm trước trong toàn hệ thống NH | ||
5221 | Liên hàng đi năm trước | ||
5222 | Liên hàng đến năm trước | ||
5223 | Liên hàng đến năm trước đã đối chiếu | ||
5224 | Liên hàng đến năm trước đợi đối chiếu | ||
5225 | Liên hàng đến năm trước còn sai lầm | ||
5226 | Chuyển tiêu liên hàng đi năm trước | ||
5227 | Chuyển tiêu liên hàng đến năm trước | ||
523 | Thanh toán liên hàng năm nay trong từng tỉnh, thành phố | ||
5231 | Liên hàng đi năm nay trong từng tỉnh, thành phố | ||
5232 | Liên hàng đến năm nay trong từng tỉnh, thành phố | ||
5233 | Liên hàng đến năm nay đã đối chiếu trong từng tỉnh, thành phố | ||
5234 | Liên hàng đến năm nay đợi đối chiếu trong từng tỉnh, thành phố | ||
5235 | Liên hàng đến năm nay còn sai lầm trong từng tỉnh, thành phố | ||
524 | Thanh toán liên hàng năm trước trong từng tỉnh, thành phố | ||
5241 | Liên hàng đi năm trước trong từng tỉnh, thành phố | ||
5242 | Liên hàng đến năm trước trong từng tỉnh, thành phố | ||
5243 | Liên hàng đến năm trước đã đối chiếu trong từng tỉnh, thành phố | ||
5244 | Liên hàng đến năm trước đợi đối chiếu trong từng tỉnh, thành phố | ||
5245 | Liên hàng đến năm trước còn sai lầm trong từng tỉnh, thành phố | ||
5246 | Chuyển tiêu liên hàng đi năm trước trong từng tỉnh, thành phố | ||
5247 | Chuyển tiêu liên hàng đến năm trước trong từng tỉnh, thành phố | ||
56 | Thanh toán với các Ngân hàng ở nước ngoài | ||
562 | Thanh toán song biên | ||
563 | Thanh toán đa biên | ||
569 | Các khoản thanh toán khác | ||
Loại 6: Nguồn vốn chủ sở hữu | |||
60 | Vốn của Tổ chức tín dụng | ||
601 | Vốn điều lệ | ||
602 | Vốn đầu tư XDCB, mua sắm TSCĐ | ||
603 | Thặng dư vốn cổ phần | ||
604 | Cổ phiếu quỹ | ||
609 | Vốn khác | ||
61 | Quỹ của Tổ chức tín dụng | ||
611 | Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ | ||
612 | Quỹ đầu tư phát triển | ||
6121 | Quỹ đầu tư phát triển | ||
6122 | Quỹ nghiên cứu khoa học và đào tạo | ||
613 | Quỹ dự phòng tài chính | ||
619 | Quỹ khác | ||
62 | Quỹ khen thưởng, phúc lợi | ||
621 | Quỹ khen thưởng | ||
622 | Quỹ phúc lợi | ||
623 | Quỹ phúc lợi đã hình thành tài sản cố định | ||
63 | Chênh lệch tỷ giá hối đoái, vàng bạc đá quý | ||
631 | Chênh lệch tỷ giá hối đoái | ||
6311 | Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại vào thời điểm lập báo cáo | ||
6312 | Chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giai đoạn đầu tư XDCB | ||
6313 | Chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi báo cáo tài chính | ||
632 | Chênh lệch đánh giá lại vàng bạc, đá quý | ||
633 | Chênh lệch đánh giá lại công cụ tài chính phái sinh | ||
6331 | Giao dịch hoán đổi | ||
6332 | Giao dịch kỳ hạn tiền tệ | ||
6333 | Giao dịch tương lai tiền tệ | ||
6334 | Giao dịch quyền lựa chọn tiền tệ | ||
6338 | Công cụ phái sinh khác | ||
64 | Chênh lệch đánh giá lại tài sản | ||
641 | Chênh lệch đánh giá lại tài sản | ||
642 | Chênh lệch đánh giá lại tài sản cố định | ||
65 | Cổ phiếu ưu đãi | ||
69 | Lợi nhuận chưa phân phối | ||
691 | Lợi nhuận năm nay | ||
692 | Lợi nhuận năm trước | ||
Loại 7: Thu nhập | |||
70 | Thu nhập từ hoạt động tín dụng | ||
701 | Thu lãi tiền gửi | ||
702 | Thu lãi cho vay | ||
703 | Thu lãi từ đầu tư chứng khoán | ||
705 | Thu lãi cho thuê tài chính | ||
709 | Thu khác từ hoạt động tín dụng | ||
71 | Thu nhập phí từ hoạt động dịch vụ | ||
711 | Thu từ dịch vụ thanh toán | ||
712 | Thu từ nghiệp vụ bảo lãnh | ||
713 | Thu từ dịch vụ ngân quỹ | ||
714 | Thu từ nghiệp vụ uỷ thác và đại lý | ||
715 | Thu từ dịch vụ tư vấn | ||
716 | Thu từ kinh doanh và dịch vụ bảo hiểm | ||
717 | Thu phí nghiệp vụ chiết khấu | ||
718 | Thu từ cung ứng dịch vụ bảo quản tài sản, cho thuê tủ két | ||
719 | Thu khác | ||
72 | Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối | ||
721 | Thu về kinh doanh ngoại tệ | ||
722 | Thu về kinh doanh vàng | ||
723 | Thu từ các công cụ tài chính phái sinh tiền tệ | ||
74 | Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác | ||
741 | Thu về kinh doanh chứng khoán | ||
742 | Thu từ nghiệp vụ mua bán nợ | ||
748 | Thu từ các công cụ tài chính phái sinh khác | ||
749 | Thu về hoạt động kinh doanh khác | ||
78 | Thu nhập góp vốn, mua cổ phần | ||
79 | Thu nhập khác | ||
Loại 8: Chi phí | |||
80 | Chi phí hoạt động tín dụng | ||
801 | Trả lãi tiền gửi | ||
802 | Trả lãi tiền vay | ||
803 | Trả lãi phát hành giấy tờ có giá | ||
805 | Trả lãi tiền thuê tài chính | ||
809 | Chi phí khác | ||
81 | Chi phí hoạt động dịch vụ | ||
811 | Chi về dịch vụ thanh toán | ||
812 | Cước phí bưu điện về mạng viễn thông | ||
813 | Chi về ngân quỹ | ||
8131 | Vận chuyển, bốc xếp tiền | ||
8132 | Kiểm đếm , phân loại và đóng gói tiền | ||
8133 | Bảo vệ tiền | ||
8139 | Chi khác | ||
814 | Chi về nghiệp vụ uỷ thác và đại lý | ||
815 | Chi về dịch vụ tư vấn | ||
816 | Chi phí hoa hồng môi giới | ||
819 | Chi khác | ||
82 | Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối | ||
821 | Chi về kinh doanh ngoại tệ | ||
822 | Chi về kinh doanh vàng | ||
823 | Chi về các công cụ tài chính phái sinh tiền tệ | ||
83 | Chi nộp thuế và các khoản phí, lệ phí | ||
831 | Chi nộp thuế | ||
832 | Chi nộp các khoản phí , lệ phí | ||
833 | Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp | ||
8331 | Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành | ||
8332 | Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại | ||
84 | Chi phí hoạt động kinh doanh khác | ||
841 | Chi về kinh doanh chứng khoán | ||
842 | Chi phí liên quan nghiệp vụ cho thuê tài chính | ||
848 | Chi về các công cụ tài chính phái sinh khác | ||
849 | Chi về hoạt động kinh doanh khác | ||
85 | Chi phí cho nhân viên | ||
851 | Lương và phụ cấp | ||
8511 | Lương và phụ cấp lương | ||
852 | Chi trang phục giao dịch và phương tiện bảo hộ lao động | ||
853 | Các khoản chi để đóng góp theo lương | ||
8531 | Nộp bảo hiểm xã hội | ||
8532 | Nộp bảo hiểm y tế | ||
8533 | Nộp bảo hiểm lao động | ||
8534 | Nộp kinh phí công đoàn | ||
8539 | Các khoản chi đóng góp khác theo chế độ | ||
854 | Chi trợ cấp | ||
8541 | Trợ cấp khó khăn | ||
8542 | Trợ cấp thôi việc | ||
8549 | Chi trợ cấp khác | ||
855 | Chi công tác xã hội | ||
856 | Chi ăn ca cho cán bộ, nhân viên TCTD | ||
86 | Chi cho hoạt động quản lý và công vụ | ||
861 | Chi về vật liệu và giấy tờ in | ||
8611 | Vật liệu văn phòng | ||
8612 | Giấy tờ in | ||
8613 | Vật mang tin | ||
8614 | Xăng dầu | ||
8619 | Vật liệu khác | ||
862 | Công tác phí | ||
863 | Chi đào tạo, huấn luyện nghiệp vụ | ||
864 | Chi nghiên cứu và ứng dụng khoa học công nghệ, sáng kiến, cải tiến | ||
865 | Chi bưu phí và điện thoại | ||
866 | Chi xuất bản tài liệu, tuyên truyền, quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại | ||
867 | Chi mua tài liệu, sách báo | ||
868 | Chi về các hoạt động đoàn thể của Tổ chức tín dụng | ||
869 | Các khoản chi phí quản lý khác | ||
8691 | Điện, nước, vệ sinh cơ quan | ||
8692 | Chi y tế cơ quan | ||
8693 | Hội nghị | ||
8694 | Lễ tân, khánh tiết | ||
8695 | Chi phí cho việc kiểm toán, thanh tra, kiểm tra hoạt động Tổ chức tín dụng | ||
8696 | Chi thuê chuyên gia trong và ngoài nước | ||
8697 | Chi phí phòng cháy, chữa cháy | ||
8699 | Các khoản chi khác | ||
87 | Chi về tài sản | ||
871 | Khấu hao cơ bản tài sản cố định | ||
872 | Bảo dưỡng và sửa chữa tài sản | ||
874 | Mua sắm công cụ lao động | ||
875 | Chi bảo hiểm tài sản | ||
876 | Chi thuê tài sản | ||
88 | Chi phí dự phòng, bảo toàn và bảo hiểm tiền gửi của khách hàng | ||
882 | Chi dự phòng | ||
8821 | Chi dự phòng giảm giá vàng | ||
8822 | Chi dự phòng Nợ phải thu khó đòi | ||
8823 | Chi dự phòng giảm giá chứng khoán | ||
8824 | Chi dự phòng cho các dịch vụ thanh toán | ||
8825 | Chi dự phòng giảm giá hàng tồn kho | ||
8826 | Chi dự phòng giảm giá khoản đầu tư, mua cổ phần | ||
8827 | Chi dự phòng đối với các cam kết đưa ra | ||
8829 | Chi dự phòng rủi ro khác | ||
883 | Chi nộp phí bảo hiểm, bảo toàn tiền gửi của khách hàng | ||
89 | Chi phí khác | ||
Loại 9: Các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán | |||
90 | Tiền không có giá trị lưu hành | ||
901 | Tiền không có giá trị lưu hành | ||
9011 | Tiền mẫu | ||
9012 | Tiền lưu niệm | ||
9019 | Tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý | ||
91 | Ngoại tệ và chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ | ||
911 | Ngoại tệ | ||
9113 | Ngoại tệ của khách hàng gửi đi nước ngoài nhờ thu | ||
9114 | Ngoại tệ không đủ tiêu chuẩn lưu hành chờ xử lý | ||
912 | Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ | ||
9121 | Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ dùng làm mẫu | ||
9122 | Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ nhận giữ hộ hoặc thu hộ | ||
9123 | Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ gửi đi nước ngoài nhờ thu | ||
9124 | Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ do nước ngoài gửi đến đợi thanh toán | ||
92 | Các văn bản, chứng từ cam kết đưa ra | ||
921 | Cam kết bảo lãnh cho khách hàng | ||
9211 | Bảo lãnh vay vốn | ||
9212 | Bảo lãnh thanh toán | ||
9213 | Bảo lãnh thực hiện hợp đồng | ||
9214 | Bảo lãnh dự thầu | ||
9215 | Cam kết trong nghiệp vụ L/C trả chậm | ||
9216 | Cam kết trong nghiệp vụ L/C trả ngay | ||
9219 | Cam kết bảo lãnh khác | ||
923 | Các cam kết giao dịch hối đoái | ||
9231 | Cam kết Mua ngoại tệ trao ngay | ||
9232 | Cam kết Bán ngoại tệ trao ngay | ||
9233 | Cam kết Mua ngoại tệ có kỳ hạn | ||
9234 | Cam kết Bán ngoại tệ có kỳ hạn | ||
9235 | Cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ | ||
9236 | Cam kết giao dịch quyền chọn Mua tiền tệ | ||
9237 | Cam kết giao dịch quyền chọn Bán tiền tệ | ||
9238 | Cam kết giao dịch tương lai tiền tệ | ||
925 | Cam kết tài trợ cho khách hàng | ||
929 | Các cam kết khác | ||
9291 | Hợp đồng hoán đổi lãi suất | ||
9293 | Hợp đồng mua bán giấy tờ có giá | ||
9299 | Cam kết khác | ||
93 | Các cam kết nhận được | ||
931 | Các cam kết bảo lãnh nhận từ các Tổ chức tín dụng khác | ||
9311 | Vay vốn | ||
9319 | Các bảo lãnh khác | ||
932 | Bảo lãnh nhận từ các cơ quan Chính phủ | ||
933 | Bảo lãnh nhận từ các công ty bảo hiểm | ||
934 | Bảo lãnh nhận từ các tổ chức Quốc tế | ||
938 | Các văn bản, chứng từ cam kết khác nhận được | ||
939 | Các bảo lãnh khác nhận được | ||
94 | Lãi cho vay và phí phải thu chưa thu được | ||
941 | Lãi cho vay chưa thu được bằng đồng Việt nam | ||
942 | Lãi cho vay chưa thu được bằng ngoại tệ | ||
943 | Lãi cho thuê tài chính chưa thu được | ||
944 | Phí phải thu chưa thu được | ||
95 | Tài sản dùng để cho thuê tài chính | ||
951 | Tài sản dùng để cho thuê tài chính đang quản lý tại công ty | ||
952 | Tài sản dùng để cho thuê tài chính đang giao cho khách hàng thuê | ||
96 | Các giấy tờ có giá của Tổ chức tín dụng phát hành | ||
961 | Các giấy tờ có giá mẫu | ||
962 | Các giấy tờ có giá của Tổ chức tín dụng | ||
97 | Nợ khó đòi đã xử lý | ||
971 | Nợ bị tổn thất đang trong thời gian theo dõi | ||
9711 | Nợ gốc bị tổn thất đang trong thời gian theo dõi | ||
9712 | Nợ lãi bị tổn thất đang trong thời gian theo dõi | ||
972 | Nợ tổn thất trong hoạt động thanh toán | ||
98 | Nghiệp vụ uỷ thác và đại lý | ||
981 | Cho vay, đầu tư theo hợp đồng nhận uỷ thác | ||
9811 | Nợ đủ tiêu chuẩn | ||
9812 | Nợ cần chú ý | ||
9813 | Nợ dưới tiêu chuẩn | ||
9814 | Nợ nghi ngờ | ||
9815 | Nợ có khả năng mất vốn | ||
982 | Cho vay theo hợp đồng đồng tài trợ | ||
9821 | Nợ đủ tiêu chuẩn | ||
9822 | Nợ cần chú ý | ||
9823 | Nợ dưới tiêu chuẩn | ||
9824 | Nợ nghi ngờ | ||
9825 | Nợ có khả năng mất vốn | ||
983 | Chứng khoán lưu ký | ||
989 | Các nghiệp vụ uỷ thác và đại lý khác | ||
99 | Tài sản và chứng từ khác | ||
991 | Kim loại quý, đá quý giữ hộ | ||
992 | Tài sản khác giữ hộ | ||
993 | Tài sản thuê ngoài | ||
994 | Tài sản thế chấp, cầm cố của khách hàng | ||
995 | Tài sản gán, xiết nợ chờ xử lý | ||
996 | Các giấy tờ có giá của khách hàng đưa cầm cố | ||
997 | Tài sản nhận của NHTM hoặc nhận từ việc mua lại nợ | ||
999 | Các chứng từ có giá trị khác đang bảo quản | ||
Page 2
HỆ THỐNG TÀI KHOẢN: các tài khoản TÀI SẢN không còn phân biệt ngắn hạn, dài hạn .
2. Kế toán tiền:
- 1113: Vàng tiền tệ [trước đây là Vàng bạc, kim khí quý, đá quý]
- Khoản thấu chi ngân hàng không được ghi âm 112 mà được phản ánh tương tự vay ngân hàng [341-Vay và nợ tài chính, TT 200 đã bỏ 311 và 315]
- Thay đổi cách xác định tỷ giá giao dịch thực tế trong các giao dịch ngoại tệ
+ Đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ: tại tất cả các thời điểm phải lập BCTC [không bao gồm các khoản nhận trước của người mua hoặc trả trước cho người bán bằng ngoại tệ, Doanh thu nhận trước hoặc chi phí trả trước bằng ngoại tệ ].
+ Bổ sung thêm: phải đánh giá lại Các khoản cho vay, đặt cọc, ký cược, ký quỹ được quyền nhận lại hoặc nhận đặt cọc, ký cược, ký quỹ bằng ngoại tệ phải hoàn trả.
Ngoài ra
1. Bỏ tất cả hình thức sổ kế toán, DN tự quyết định hình thức sổ phù hợp với DN [Phụ lục hình thức sổ QĐ15 chỉ mang tính tham khảo].
2. Tất cả DN đều được dùng ngoại tệ làm đơn vị tiền tệ trong kế toán [nếu thoả điều kiện quy định] nhưng phải lập BCTC chuyển đổi theo VNĐ, kiểm toán BCTC VNĐ và sử dụng BCTC VNĐ là Báo cáo pháp lý [trước đây chỉ DN FDI được sử dụng ngoại tệ là đơn vị tiền tệ trong kế toán và BCTC bằng ngoại tệ được kiểm toán cũng là BCTC mang tính pháp lý].
3. DN tự quyết định việc ghi nhận vốn kinh doanh cấp cho đơn vị hạch toán phụ thuộc là Nợ phải trả [336] hoặc Vốn chủ sở hữu [411].
DN phải ghi nhận Doanh thu, giá vốn điều chuyển sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ nội bộ nếu việc điều chuyển này tạo ra giá trị gia tăng trong sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ KHÔNG PHỤ THUỘC VÀO HÌNH THỨC CỦA CHỨNG TỪ KẾ TOÁN [Hoá đơn hay Chứng từ luân chuyển nội bộ].
3. Kế toán đầu tư tài chính
-Tài khoản 121-Chứng khoán kinh doanh [trước đây là Đầu tư chứng khoán ngắn hạn]
+Theo quyết định 15/2006 thì TK 121 gồm Chứng khoáng kinh doanh và Chứng khoán nắm giữ chờ đáo hạn dưới 12 tháng.
Nay Thông tư 200 thì TK 121 chỉ là Chứng khoáng kinh doanh ;
+ Chứng khoán nắm giữ chờ đáo hạn dưới 12 tháng chuyển sang TK 128
+ Cổ tức bằng cổ phiếu, nhà đầu tư chỉ theo dõi số lượng trên thuyết minh BCTC.
-Trường hợp giải thể công ty con và sáp nhập toàn bộ TS và Nợ phải trả của công ty con vào công ty mẹ, phải ghi giảm giá trị ghi sổ khoản đầu tư; Ghi nhận toàn bộ tài sản, nợ phải trả của công ty con bị giải thể theo giá trị hợp lý tại ngày sáp nhập. Phần chênh lệch giữa giá phí khoản đầu tư và giá trị hợp lý được ghi nhận vào Doanh thu TC hoặc Chi phí TC.
-Việc phân phối lợi nhuận cho chủ sở hữu tại công ty mẹ được căn cứ vào mức LNST chưa phân phối thuộc sở hữu của công ty mẹ trên BCTC hợp nhất.
4. Kế toán hợp đồng hợp tác kinh doanh [BCC]:
Thông Tư 200 nêu rất rõ về các trường hợp của hợp đồng hợp tác kinh doanh so với QĐ 15/2006
Nếu BCC quy định các bên khác tham gia BCC được hưởng một khoản lợi nhuận cố định mà không phụ thuộc vào KQKD của hợp đồng, trường hợp này mặc dù hình thức pháp lý của hợp đồng là BCC nhưng bản chất của hợp đồng là thuê tài sản.=> phải ghi nhận theo bản chất là Thuê tài sản
5. Dự phòng tổn thất tài sản [TK 229, trước đây là "Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn]:
Dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác: Là khoản dự phòng tổn thất do DN nhận vốn góp đầu tư bị lỗ. Đối với khoản đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết, chỉ trích lập khoản dự phòng BCTC không áp dụng phương pháp VCSH.
6. Nguyên tắc kế toán các khoản phải thu: nêu rõ ràng nguyên tắc hạch toán giữa tài khoản 131 và 138; 136.
Phải thu của khách hàng [TK 131] gồm các khoản phải thu mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch có tính chất mua-bán.
Phải thu nội bộ [TK 136] gồm các khoản phải thu giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới trực thuộc không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc.
Phải thu khác [TK 138] gồm các khoản phải thu không có tính thương mại, không liên quan đến giao dịch mua bán.
Khi lập BCTC, CĂN CỨ KỲ HẠN CÒN LẠI của các khoản phải thu để phân loại LÀ DÀI HẠN HOẶC NGẮN HẠN. Các chỉ tiêu phải thu của Bảng CĐKT có thể bao gồm cả các khoản được phản ánh ở các TK khác.
Bên giao uỷ thác xuất khẩu sử dụng TK 131, bên nhận uỷ thác sử dụng TK 138, ngoại trừ phải thu về phí uỷ thác.
TK 138 phản ánh các khoản cho bên khác mượn bằng TÀI SẢN PHI TIỀN TỆ [nếu cho mượn bằng tiền thì phải kế toán là cho vay trên TK 1283-Cho vay]
7.Hàng tồn kho:
KHÔNG ÁP DỤNG PHƯƠNG PHÁP LIFO
Bổ sung kỹ thuật tính giá theo PHƯƠNG PHÁP GIÁ BÁN LẺ
NÊU CHI TIẾT CÁCH HẠCH TOÁN CÁC TRƯỜNG HỢP XUẤT KHO KHUYẾN MẠI, QUẢNG CÁO
Không vốn hoá lãi vay đối với nhà thầu xây lắp
Không áp dụng TK 157 khi chuyển hàng tồn kho cho các đơn vị phụ thuộc [mà sử dụng TK 136]
8. Thuế GTGT được khấu trừ [TK 133]:
Nêu chi tiết kỹ thuật chia thuế GTGT trong hợp đồng hợp tác kinh doanh [BCC]
Bỏ các bút toán kê khai thuế GTGT đầu vào và đầu ra trong các giao dịch sản phẩm hàng hoá tiêu dùng nội bộ, khuyến mãi quảng cáo.
9.Nguyên tác kế toán TSCĐ, BĐSĐT và XDCB:
Khi mua TSCĐ nếu được nhận kèm thêm thiết bị, phụ tùng thay thế thì phải xác định và ghi nhận riêng sản phẩm, phụ tùng thiết bị thay thế theo giá trị hợp lý.Nguyên giá mua TSCĐ mua được xác định bằng tổng giá trị của tài sản được mua trừ đi giá trị sản phẩm, thiết bị, phụ tùng thay thế.
Các chi phí bảo dưỡng, sửa chữ, duy trì cho TSCĐ hoạt động bình thường định kỳ được trích trước dự phòng phải trả-TK 352 [không sử dụng TK 335].
BĐS đầu tư cho thuê hoạt động phải trích khấu hao; BĐSĐT nắm giữ chờ tăng giá, doanh nghiệp không trích khấu hao mà xác định tổn thất do giảm giá trị.
Chủ đầu tư xây dựng BĐS sử dụng tài khoản 241 để tập hợp chi phí xây dựng BĐS sử dụng cho nhiều mục đích. Khi công trình, dự án hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, kế toán căn cứ cách thức sử dụng tài sản trong thực tế để kết chuyển chi phí đầu tư xây dựng phù hợp với bản chất của từng loại.
10. Chi phí trả trước:
Phải theo dõi chi tiết thời gian trả trước để phân loại trên bảng CĐKT.
Chi phí phát hành trái phiếu không ghi nhận là chi phí trả trước.
11. Thuế TN hoãn lại:
Không sử dụng khái niệm chênh lệch vĩnh viễn.
Được phép Bù trừ trên BCTC khi của cùng DN và cùng cơ quan thuế quản lý.
12. Kế toán các khoản nợ phải trả: tương tự khoản phải thu
Các khoản thuế gián thu như thuế GTGT [trực tiếp và gián tiếp], thuế TTĐB, XK, BVMT và các loại thuế gián thu khác phải loại trừ ra khỏi số liệu về doanh thu gộp trên BCTC hoặc báo cáo khác.
13. Chi phí phải trả:
Phân biệt TK 335-Chi phí phải trả và 352-Dự phòng phải trả
TK 352: không chắc chắn về mặt thời gian và giá trị; hàng hoá, dịch vụ chưa nhận.
14. Vay và nợ thuê tài chính
[TK 341, bỏ TK 311, 315 và gộp vào 341]: không bao gồm vay dưới hình thức phát hành trái phiếu.
15. Kế toán vốn chủ sở hữu:
Ghi nhận theo VỐN THỰC GÓP, không ghi nhận vốn góp theo vốn điều lệ trên giấy phép đăng ký kinh doanh.
Xác định phần vốn góp của nhà đầu tư bằng ngoại tệ: khi giấy phép đầu tư quy định vốn điều lệ của DN được xác định bằng ngoại tệ tương đương với một số lượng tiền VND, việc xác định phần vốn góp của nhà đầu tư bằng ngoại tệ [thừa, thiếu, đủ so với vốn điều lệ] được căn cứ vào SỐ LƯỢNG NGOẠI TỆ ĐÃ THỰC GÓP, không xem xét tới việc quy đổi ngoại tệ ra VNĐ theo giấy phép đầu tư.
16. Kế toán các khoản Doanh thu:
Doanh thu và chi phí tạo ra khoản doanh thu đó phải được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp. Trong 1 số T.Hợp, nguyên tắc phù hợp có thể xung đột với nguyên tắc thận trọng trong kế toán, thì kế toán phải căn cứ vào bản chất và các Chuẩn mực kế toán để phản ánh giao dịch một cách trung thực, hợp lý.
Nhấn mạnh: Thời điểm, căn cứ để ghi nhận doanh thu kế toán và doanh thu tính thuế có thể khác nhau tuỳ vào từng tình huống cụ thuể. Doanh thu tính thuế chỉ được sử dụng để xác định số thuế phải nộp theo luật định; Doanh thu ghi nhận trên sổ kế toán để lập BCTC phải tuân thủ các nguyên tắc kế toán và tuỳ theo từng trường hợp không nhất thiết phải bằng số đã ghi trên hoá đơn bán hàng.
Nếu sản phẩm, HH, DV đã tiêu thụ từ các kỳ trước, đến kỳ sau phải giảm giá, phải chiết khấu thương mại, bị trả lại nhưng phát sinh trước thời điểm phát hành BCTC phải coi đây là một sự kiện cần điều chỉnh, phát sinh sau ngày lập bảng CĐKT.
Doanh thu bán BĐS của DN là chủ đầu tư: nêu rất kỹ các trường hợp ghi nhận doanh thu.
+ Chìa khoá trao tay: ghi nhận Doanh thu khi trao chìa khoán nhà, không ghi nhận doanh thu khi Khách hàng ứng trước tiền.
+ T.Hợp khách hàng có quyền chọn nhà thầu hoàn thiện nội thất: chủ đầu tư được ghi nhận Doanh thu khi bàn giao phần thô.
Đối với tiền lãi phải thu từ các khoản cho vay, bán hàng trả chậm, trả góp: Doanh thu chỉ được ghi nhận khi chắc chắn thu được và khoản gốc cho vay, nợ gốc phải thu không bị phân loại là quá hạn cần phải lập dự phòng.
17. Kế toán các khoản chi phí:
Các khoản chi phí không được coi là chi phí tính thuế TNDN theo quy định của Luật thuế nhưng có đầy đủ hoá đơn chứng từ và đã hạch toán đúng theo Chế độ kế toán toán thì không được ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp.
Còn BÁO CÁO TÀI CHÍNH nó có gì khác so với trước đây?
1. BẢNG CĐKT:
Bổ sung thêm Bảng CĐKT áp dụng cho DN KHÔNG ĐÁP ỨNG GIẢ ĐỊNH HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC [DN tạm ngưng hoạt động, giải thể...]
Bổ sung thêm chỉ tiêu:
- IV. Tài sản dở dang dài hạn:
1.Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn: các dự án treo, mọc cỏ xanh lâu nay sẽ phải liệt kê vào mục này.---> chỉ tiêu mới
- Vốn chủ sở hữu:
11. LNST chưa phân phối: tách chi tiết thành 2 chỉ tiêu
+ LNST chưa phân phối luỹ kế đến cuối kỳ trước. [ chỉ tiêu mới ]
+ LNST chưa phân phối kỳ này.[ chỉ tiêu mới ]
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ GIÁN TIẾP: bổ sung thêm/chỉnh sửa 1 số chỉ tiêu:
I.Lưu chuyển từ hoạt động kinh doanh
- Lãi, lỗ chênh lệch TGHĐ do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ [trước đây là Lãi, lỗ chênh lệch TGHĐ chưa thực hiện]
- Các điều chỉnh khác [ chỉ tiêu mới ]
- Tăng, giảm chứng khoán kinh doanh [ chỉ tiêu mới ]
THUYẾT MINH BCTC:
I. Đặc điểm hoạt động của DN:
4. Chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường [ chỉ tiêu mới ]
7. Tuyên bố về khả năng so sánh thông tin trên BCTC [ chỉ tiêu mới ]
VI.Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong bảng CĐKT
3. Phải thu của khách hàng:
c] Phải thu của khách hàng là các bên liên quan [chi tiết từng đối tượng] [chỉ tiêu mới ]
5. Tài sản thiếu chờ xử lý [Chi tiết từng loại tài sản thiếu] [ chỉ tiêu mới ]
6. Nợ xấu---> chỉ tiêu mới
8. Tài sản dở dang dài hạn: dự án treo, công trình chậm tiến độ cỏ mọc hoang phải thuyết minh vào đây [chỉ tiêu mới ]
15. Vay và nợ thuê tài chính [ chỉ tiêu mới ]
Số có khả năng trả nợ:;
Thuyết minh chi tiết về các khoản vay và nợ thuê TC đối với các bên liên quan.
16. Phải trả người bán:
Số có khả năng trả nợ [ chỉ tiêu mới ]
Phải trả người bán là các bên liên quan [chi tiết từng đối tượng] [ chỉ tiêu mới ]
17. Thuế và các khoản phải nộp nhà nước:
Số đã thực nộp trong năm [ chỉ tiêu mới ]
20. Doanh thu chưa thực hiện
Doanh thu nhận trước [ chỉ tiêu mới ]
Khả năng không thực hiện được hợp đồng với khách hàng [chi tiết từng khoản mục, lý do không có khả năng thực hiện]---> chỉ tiêu mới
VII.Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo KQKD:
1. Tổng doanh thu BH & CCDV:
c] Trường hợp ghi nhận doanh thu cho thuê tài sản là tổng số tiền nhận trước, DN phải thuyết minh thêm để so sánh sự khác biệt giữa việc ghi nhận doanh thu theo phương pháp phân bổ dần theo thời gian cho thuê; Khả năng suy giảm lợi nhuận và luồng tiền trong tương lai do đã ghi nhận doanh thu đối với toàn bộ số tiền nhận trước.----> cung cấp thông tin cho nhà đầu tư để đánh giá EPS của DN.
9. Chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố: Hướng dẫn rõ tài khoản để lấy chi phí bao gồm cả CĐKT và KQKD.