Do thời gian phát sinh thu nhập năm 2022 dưới 12 tháng nên khi quyết toán thuế phần giảm trừ bản thân, giảm trừ người phụ thuộc bà Thư có được tính đủ 12 tháng không, hay chỉ tính số tháng phát sinh thu nhập thực tế?
Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế trả lời vấn đề này như sau:
Tại Điểm c.2 Tiết c.1.3 Khoản 1 Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân quy định giảm trừ gia cảnh, nguyên tắc tính khai giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc như sau:
"c.2] Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc
c.2.1] Người nộp thuế được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nếu người nộp thuế đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế.
c.2.2] Khi người nộp thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc sẽ được cơ quan thuế cấp mã số thuế cho người phụ thuộc và được tạm tính giảm trừ gia cảnh trong năm kể từ khi đăng ký. Đối với người phụ thuộc đã được đăng ký giảm trừ gia cảnh trước ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành thì tiếp tục được giảm trừ gia cảnh cho đến khi được cấp mã số thuế.
c.2.3] Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế và có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc. Riêng đối với người phụ thuộc khác theo hướng dẫn tại Tiết d.4 Điểm d Khoản 1 Điều này thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh chậm nhất là ngày 31 tháng 12 của năm tính thuế, quá thời hạn nêu trên thì không được tính giảm trừ gia cảnh cho năm tính thuế đó.
c.2.4] Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế trong năm tính thuế. Trường hợp nhiều người nộp thuế có chung người phụ thuộc phải nuôi dưỡng thì người nộp thuế tự thỏa thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào một người nộp thuế".
… "c.1.3] Trường hợp trong năm tính thuế cá nhân chưa giảm trừ cho bản thân hoặc giảm trừ cho bản thân chưa đủ 12 tháng thì được giảm trừ đủ 12 tháng khi thực hiện quyết toán thuế theo quy định".
Căn cứ quy định trên và nội dung hỏi của bà Thư, trường hợp đến tháng 2/2023 mới thực hiện đăng ký người phụ thuộc là mẹ ruột thì quyết toán thuế năm 2022 không được tính giảm trừ người phụ thuộc và đối với giảm trừ cho bản thân thì được tính đủ 12 tháng.
Căn cứ theo quy định tại điểm d khoản 1 Điều 9 [được sửa đổi bởi khoản 6 Điều 25 ] quy định như sau:
Các khoản giảm trừ
d] Người phụ thuộc bao gồm:
d.1] Con: con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ, con riêng của chồng, cụ thể gồm:
d.1.1] Con dưới 18 tuổi [tính đủ theo tháng].
Ví dụ 10: Con ông H sinh ngày 25 tháng 7 năm 2014 thì được tính là người phụ thuộc từ tháng 7 năm 2014.
d.1.2] Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có khả năng lao động.
d.1.3] Con đang theo học tại Việt Nam hoặc nước ngoài tại bậc học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông [tính cả trong thời gian chờ kết quả thi đại học từ tháng 6 đến tháng 9 năm lớp 12] không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
d.2] Vợ hoặc chồng của người nộp thuế đáp ứng điệu kiện tại điểm đ, khoản 1, Điều này.
d.3] Cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ [hoặc cha chồng, mẹ chồng]; cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp của người nộp thuế đáp ứng điều kiện tại điểm đ, khoản 1, Điều này.
d.4] Các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng và đáp ứng điều kiện tại điểm đ, khoản 1, Điều này bao gồm:
d.4.1] Anh ruột, chị ruột, em ruột của người nộp thuế.
d.4.2] Ông nội, bà nội; ông ngoại, bà ngoại; cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột của người nộp thuế.
d.4.3] Cháu ruột của người nộp thuế bao gồm: con của anh ruột, chị ruột, em ruột.
d.4.4] Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định của pháp luật.
Đồng thời căn cứ theo quy định tại Điều 38 [được sửa đổi bởi khoản 23 Điều 1 ] quy định như sau:
Văn bằng giáo dục đại học
1. Văn bằng giáo dục đại học thuộc hệ thống giáo dục quốc dân bao gồm bằng cử nhân, bằng thạc sĩ, bằng tiến sĩ và văn bằng trình độ tương đương.
Theo như quy định trên, có thể hiểu văn bằng 2 như sau:
Khi sinh viên nhận thấy bản thân mình cần phải học thêm ngành khác để nâng tầm kiến thức, hiểu biết hoặc là do ngành học đã tốt nghiệp không tìm kiếm được việc làm như ý thì sinh viên sẽ tiến hành học thêm một ngành học mới thì được gọi là học văn bằng 2.
Theo đó việc học văn bằng 2 đều phải học theo chương trình giảng dạy tại bậc học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề...
Theo đó con học văn bằng 2 không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng thì vẫn thuộc diện giảm trừ gia cảnh.
Con trên 18 tuổi được giảm trừ gia cảnh khi thuộc trường hợp nào? Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc đối với con cái bao gồm những gì?
Con trên 18 tuổi được giảm trừ gia cảnh khi thuộc trường hợp nào?
Căn cứ theo quy định tại tiết d.1.2 điểm d khoản 1 Điều 9 và tiết d.1.3 điểm d khoản 1 Điều 9 quy định như sau:
Các khoản giảm trừ
...
d] Người phụ thuộc bao gồm:
...
d.1.2] Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có khả năng lao động.
d.1.3] Con đang theo học tại Việt Nam hoặc nước ngoài tại bậc học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông [tính cả trong thời gian chờ kết quả thi đại học từ tháng 6 đến tháng 9 năm lớp 12] không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
Theo như quy định trên, con trên 18 tuổi được giảm trừ gia cảnh khi thuộc trường hợp như sau:
- Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có khả năng lao động.
- Con đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông [tính cả thời gian chờ kết quả thi đại học từ tháng 6 - tháng 9 năm lớp 12] tại Việt Nam/nước ngoài không có thu nhập/thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 01 triệu đồng.
Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc đối với con cái bao gồm những gì?
Căn cứ theo quy định tại điểm g khoản 1 Điều 9 [được sửa đổi bởi Điều 1 ] quy định hồ sơ chứng minh người phụ thuộc đối với con cái bao gồm:
- Con dưới 18 tuổi: Hồ sơ chứng minh là bản chụp Giấy khai sinh và bản chụp Chứng minh nhân dân hoặc Căn cước công dân [nếu có].
- Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có khả năng lao động, hồ sơ chứng minh gồm:
- Bản chụp Giấy khai sinh và bản chụp Chứng minh nhân dân hoặc Căn cước công dân [nếu có].
- Bản chụp Giấy xác nhận khuyết tật theo quy định của pháp luật về người khuyết tật.
- Con đang theo học tại các bậc học theo hướng dẫn tại tiết d.1.3, điểm d, khoản 1, Điều này, hồ sơ chứng minh gồm:
- Bản chụp Giấy khai sinh.
- Bản chụp Thẻ sinh viên hoặc bản khai có xác nhận của nhà trường hoặc giấy tờ khác chứng minh đang theo học tại các trường học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, trung học phổ thông hoặc học nghề.
- Trường hợp là con nuôi, con ngoài giá thú, con riêng thì ngoài các giấy tờ theo từng trường hợp nêu trên, hồ sơ chứng minh cần có thêm giấy tờ khác để chứng minh mối quan hệ như: bản chụp quyết định công nhận việc nuôi con nuôi, quyết định công nhận việc nhận cha, mẹ, con của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Nguyễn Hạnh Phương Trâm
- Đây là nội dung tóm tắt, thông báo văn bản mới dành cho khách hàng của Law Net Nếu quý khách còn vướng mắc vui lòng gửi về Email:info@lawnet.vn
- Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- Bài viết có thể được sưu tầm từ nhiều nguồn khác nhau;
- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail banquyen@lawnet.vn;
Khi nào bố mẹ được giảm trừ gia cảnh?
Theo quy định trên, người nộp thuế được giảm trừ gia cảnh khi ba mẹ đáp ứng các điều kiện sau: - Trường hợp ba mẹ còn trong độ tuổi lao động: + Bị khuyết tật, không có khả năng lao động. + Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
Giảm trừ gia cảnh bao nhiêu tiền?
1. Mức giảm trừ gia cảnh 2024 có thay đổi gì không? Mức giảm trừ gia cảnh 2023 được thực hiện theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14: Mức giảm trừ đối với người nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng [132 triệu đồng/năm]; Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.
Thuế thu nhập cá nhân bao nhiêu tuổi?
Như vậy, theo quy định nêu trên, không có sự giới hạn về độ tuổi đối với việc nộp thuế. Do đó, những người lao động dưới 18 tuổi nếu có các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân thì vẫn phải thực hiện nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật.
Thu nhập bao nhiêu thì đóng thuế thu nhập cá nhân?
Lương bao nhiêu phải đóng thuế thu nhập cá nhân? - Nếu không có người phụ thuộc, người lao động làm việc có tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công trên 11 triệu đồng/tháng thì phải đóng thuế TNCN. - Nếu có một người phụ thuộc, thì thu nhập phải trên 15,4 triệu đồng/tháng mới cần phải đóng thuế.