Cách ghi hóa đơn phòng nghỉ có phí phục vụ năm 2024

Em làm kế toán thuế trong ngành khách sạn. Theo quy định của thuế thì thời điểm xuất hóa đơn là thời điểm hoàn thành dịch vụ (check out). Nhưng Em đang phân vân cho các trường hợp khách ở qua thời điểm đổi thuế GTGT. Ví dụ 1: Khách ở giai đoạn từ ngày 29/6 đến 1/7. Bên Em sẽ phải xuất hóa đơn 10% vì giai đoạn khách ở đêm 29,30 vẫn còn thuế suất 10% cho dịch vụ lưu trú. Vậy Em có được phép xuất hóa đơn này 10% vào ngày 1/7 hay không ạ? Ví dụ 2: Đối với khách ở từ 29/6 đến ngày 3/7: Bên Em hiện tại sẽ phải tách các khoản tiền phòng phát sinh vào trước ngày 1/7 về 1 hóa đơn 10%, các khoản tiền phòng phát sinh sau ngày 1/7 thì bên Em sẽ tách về 1 hóa đơn 8%. Việc tách hóa đơn này và xuất vào ngày 3/7 lúc khách check out có đúng luật hay không ạ?

20/07/2023

Căn cứ quy định tại:

- Khoản 1 Điều 1 Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 101/2023/QH15 ngày 24/6/2023 của Quốc hội.

- Khoản 2 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ;

- Khoản 2 Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thời điểm xác định thuế GTGT đối với cung ứng dịch vụ.

Theo đó, trường hợp Công ty của độc giả cung cấp dịch vụ lưu trú khách sạn thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ lưu trú, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền theo quy định tại khoản 2 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

Đề nghị Công ty của độc giả căn cứ vào quy định nêu trên để áp dụng thực hiện giảm thuế GTGT theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP của Chính phủ nếu thời điểm lập hóa đơn được thực hiện từ ngày 01/7/2023 đến ngày 31/12/2023.

Trường hợp việc cung cấp dịch vụ lưu trú khách sạn mà thời điểm lập hóa đơn trước ngày 01/7/2023 thì không thuộc đối tượng giảm thuế GTGT theo quy định tại Điều 1 Nghị định số 44/2023/NĐ-CP của Chính phủ.

Cục Thuế TP. Đà Nẵng trả lời để độc giả và Công ty được biết và thực hiện. Trường hợp cần trao đổi thêm thì liên hệ với phòng Tuyên truyền Hỗ trợ (số 190 Phan Đăng Lưu - thành phố Đà Nẵng, ĐT: 0236. 3823556) hoặc tìm hiểu thêm tại Trang thông tin điện tử Cục Thuế thành phố Đà Nẵng, http://danang.gdt.gov.vn./. "a) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu và thực hiện theo hướng dẫn của pháp luật về thuế GTGT. "

- Theo quy định về Luật Thương mại thì những hàng hóa dùng làm khuyến mãi, quảng cáo, hàng mẫu phải đăng ký với sở Công Thương (Cục xúc tiến Thương mại).

"5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho."

Kết luận: - Hàng dùng làm khuyến mãi, quảng cáo, hàng mẫu phải được đăng ký với Sở Công Thương. - Khi xuất hàng phải lập hóa đơn, trên hóa đơn phải ghi rõ: Tên, số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mãi, quảng cáo, hàng mẫu... Giá tính thuế bằng 0

---------

Lưu ý: Hàng khuyến mãi - Hàng cho biếu tặng -> Các bạn có thể nghĩ là như nhau -> Nhưng khi viết hóa đơn sẽ khác nhau hoàn toàn nhé.

- Hàng khuyến mãi, quảng cáo, hàng mẫu (đăng ký với sở Công thương, cục xúc tiến thương mại) -> Khi xuất hóa đơn giá tính thuế = 0 (Nếu ko đăng ký sẽ phải xuất hóa đơn và kê khai như hàng cho biếu tặng)

- Hàng cho biếu tặng khách hàng, nhân viên (Không phải đăng ký với sở Công thương, cục xúc tiến thương mại) -> Khi xuất hóa đơn phải ghi giá bán và có thuế GTGT.

---------

Sau đây Công ty kế toán Thiên Ưng xin hướng dẫn cách viết hóa đơn hàng khuyến mãi không thu tiền cụ thể theo 2 trường hợp như sau:

Ví dụ: Tháng 5/2018 Công ty kế toán Thiên Ưng áp dụng chương trình khuyến mãi: Mua 10 máy tính ASUS trị giá 10.000.000/chiếc tặng ngay 1 điện thoại Nokia trị giá 1.000.000vnđ

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Ký hiệu: AA/18P Liên 1: Lưu Số: 0000001

Ngày.5...tháng..5.năm 2018

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY KẾ TOÁN THIÊN ƯNG Mã số thuế: 0101893647 Địa chỉ: 181, Xuân Thủy, Cầu giấy, Hà Nội Điện thoại:.......0984.322.539.........Số tài khoản........711A26947368................ Họ tên người mua hàng: Trần đại Mạnh Tên đơn vị: Công ty Hải Nam Mã số thuế: 0101837365 Địa chỉ: Số 5, Đường Nguyễn cảnh Dị, KĐT Đại Kim, Quận Hoàng Mai, TP.Hà Nội Hình thức thanh toán:..CK...Số tài khoản…711A46838889….. STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4x5 01 Máy tính ASUS Chiếc 10 10.000.000 100.000.000 02 Điện thoại Nokia Chiếc 1 0 0 (Hàng khuyến mãi không thu tiền) Cộng tiền 100.000.000 Thuế suất GTGT: ..10 % , Tiền thuế GTGT: 10.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán 110.000.000 Số tiền viết bằng chữ:.Một trăm mười triệu đồng.

Xem thêm: Theo Công văn 3809/TCT-DNL ngày 17/8/2015 của Tổng cục thuế gửi Cục thuế Hà Nội: Hướng dẫn về hóa đơn đối với hàng khuyến mại:

“5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho...”.

Lưu ý: Trường hợp các bạn xuất riêng 1 hóa đơn cho các sản phẩm khuyến mãi thì: - Các cột STT, Tên hàng, Đơn vị, Số lượng, Đơn giá ghi như bình thường và ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền. - Cột: Thành tiền. Dòng Cộng tiền hàng, thuế suất, thuế GTGT, Thanh toán: Ghi bằng 0.

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Ký hiệu: AA/18P Liên 1: Lưu Số: 0000001

Ngày.5...tháng..5.năm 2018

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY KẾ TOÁN THIÊN ƯNG Mã số thuế: 0101893647 Địa chỉ: 181, Xuân Thủy, Cầu giấy, Hà Nội Điện thoại:.......0984.322.539.........Số tài khoản........711A26947368................ Họ tên người mua hàng: Trần đại Mạnh Tên đơn vị: Công ty Hải Nam Mã số thuế: 0101837365 Địa chỉ: Số 5, Đường Nguyễn cảnh Dị, KĐT Đại Kim, Quận Hoàng Mai, TP.Hà Nội Hình thức thanh toán:..CK...Số tài khoản…711A46838889….. STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4x5 01 Điện thoại Nokia Chiếc 1 0 0 (Hàng khuyến mãi không thu tiền) Cộng tiền 0 Thuế suất GTGT: ..\ , Tiền thuế GTGT: 0 Tổng cộng tiền thanh toán 0 Số tiền viết bằng chữ:.\

Vậy khi xuất hóa đơn rồi thì 2 bên sẽ hạch toán như thế nào với hóa đơn hàng khuyến mãi, chi tiết mời các bạn xem thêm: