Cách tính thuế gtgt khi hàng hóa bị hư hỏng

Trong trường hợp nào thì chi phí hàng hóa bị tổn thất được tính vào chi phí hợp lý. Bài viết dưới đây hướng dẫn xử lý hạch toán hàng hóa bị hư hỏng, tổn thất.

Chi phí hợp lý là gì?

Chi phí hợp lý là các khoản chi phí, chứng từ được tính vào chi phí khấu trừ khi kê khai, tính thuế thu nhập doanh nghiệp (các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế).

Cách hạch toán hàng hóa hư hỏng, tổn thất

Theo quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC thì việc xác định giá trị hàng hóa hư hỏng được tính theo quy định tại khoản 2.1 Điều 6 như sau:

“Phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường được xác định bằng tổng giá trị tổn thất trừ phần giá trị doanh nghiệp bảo hiểm hoặc tổ chức, cá nhân khác phải bồi thường theo quy định của pháp luật.”

Như vậy, giá trị tổn thất của hàng hóa hư hỏng được xác định bằng tổng giá trị tổn thất trừ phần giá trị được bồi thường (nếu có).

Cách đưa hàng hóa hư hỏng, tổn thất vào chi phí hợp lý

Điểm b khoản 2.1 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bổ sung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC có quy định như sau:

“b) Hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng, không được bồi thường thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Hồ sơ đối với hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng, được tính vào chi phí được trừ như sau:

– Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa bị hư hỏng do doanh nghiệp lập.

Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa hư hỏng phải xác định rõ giá trị hàng hóa bị hư hỏng, nguyên nhân hư hỏng; chủng loại, số lượng, giá trị hàng hóa có thể thu hồi được (nếu có) kèm theo bảng kê xuất nhập tồn hàng hóa bị hư hỏng có xác nhận do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật.

– Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có).

– Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có).”

Như vậy, để đưa giá trị hàng hóa bị hư hỏng vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp thì phải chuẩn bị được hồ sơ đối với hàng hóa bị hư hỏng theo quy định trên và phải đáp ứng được là hàng hóa bị hư hỏng không được bồi thường. Đối với phần hàng hóa hư hỏng được bồi thường thì không được đưa vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Nguồn:

Đại Lý Thuế TPM cung cấp các giải pháp chuyên sâu về Thuế – kế toán với các dịch vụ chính như Đại lý thuế, Rà soát sổ sách kế toán, Quyết toán Thuế TNCN,… uy tín, chuyên nghiệp với mức giá hợp lý. Hãy liên hệ ngay với Đại Lý Thuế TPM chúng tôi thông qua Hotline: 090 298 1080 hoặc địa chỉ email: [email protected] để được tư vấn.

Do tình hình kinh doanh một số mặt hàng của công ty chúng tôi không được tốt nên có một số mặt hàng bị tồn kho và hết hạn sử dụng. (Sản phẩm này là dầu gội đầu, sữa dưỡng thể, nước rửa chén, do tồn kho từ năm 2014 đến nay không bán được). Tháng 11 vừa qua, chúng tôi đã lập bảng kê và ra quyết định cho hủy lô hàng này, do lô hàng này có giá trị gần 100trđ, nên ban giám đốc có yêu cầu là chi phí này sẽ phân bổ dần trong 6 tháng, bắt đầu từ tháng 11/2015 đến tháng 04/2016. 1. Đơn vị chúng tôi phân bổ chi phí dần như vậy được không, hay phải đưa hết toàn bộ chi phí này vào năm 2015? 2. Đối với hàng hóa hư hỏng này đơn vị chúng tôi có cần xuất hóa đơn đầu ra không?

Căn cứ khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định:

1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hoá chịu thuế GTGT bị tổn thất.

Các trường hợp tổn thất không được bồi thường được khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm: thiên tai, hoả hoạn, các trường hợp tổn thất không được bảo hiểm bồi thường, hàng hoá mất phẩm chất, quá hạn sử dụng phải tiêu huỷ. Cơ sở kinh doanh phải có đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh các trường hợp tổn thất không được bồi thường để khấu trừ thuế.

Căn cứ khoản 2.1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC đã được sửa đổi bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC:

2. Hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng, không được bồi thường thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Hồ sơ đối với hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng, được tính vào chi phí được trừ như sau:

- Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa bị hư hỏng do doanh nghiệp lập.

Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa hư hỏng phải xác định rõ giá trị hàng hóa bị hư hỏng, nguyên nhân hư hỏng; chủng loại, số lượng, giá trị hàng hóa có thể thu hồi được (nếu có) kèm theo bảng kê xuất nhập tồn hàng hóa bị hư hỏng có xác nhận do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật.

- Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có).

- Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có).

3. Hồ sơ nêu trên được lưu tại doanh nghiệp và xuất trình với cơ quan thuế khi cơ quan thuế yêu cầu.

Căn cứ các quy định trên, các sản phẩm là dầu gội đầu, sữa dưỡng thể, nước rửa chén đã hết hạn sử dụng phải tiêu hủy, nếu doanh nghiệp có đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh các trường hợp hàng hóa hết hạn sử dụng không được bồi thường thì doanh nghiệp không phải điều chỉnh số thuế GTGT đã khấu trừ của hàng hóa hết hạn sử dụng phải tiêu hủy.

Doanh nghiệp lập hồ sơ quy định tại tiết b khoản 2.1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC đã được sửa đổi bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC như trên để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập tính thuế TNDN trong năm thực hiện tiêu hủy, không phải phân bổ sang năm sau. Doanh nghiệp không phải xuất hóa đơn cho hàng hóa hết hạn sử dụng phải tiêu hủy.