Hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 5 năm 2024

Bài viết tóm tắt các trường hợp áp dụng thuế suất 5% dễ sai sót như đối tượng sách, sản phẩm nông sản, nước sinh hoạt…. Với hầu hết các quốc gia, thuế giá trị gia tăng (Value added tax, sales tax) là sắc thuế quan trọng nhất trong hệ thống thuế tiêu dùng. Thông thường, thuế này được áp dụng một mức chung. Ví dụ, thuế suất phổ thông của sắc thuế này ở Thái Lan, Singapore là 7%, ở Nhật Bản là 8% (Mới tăng lên 10%)…

Ở Việt Nam, chính sách phân loại hàng hóa tiêu dùng để áp dụng thuế GTGT được chia thành 3 nhóm chính, trong đó, thuế suất thuế GTGT cao nhất và thường gặp nhất là 10%

– Hàng hóa không chịu thuế

– Hàng hóa không phải kê khai nộp thuế

– Hàng hóa chịu thuế: Thuế suất 0%; 5% và 10%.

Bảng dưới đây chỉ ra cách phân biệt loại hàng hóa, dịch vụ có thuế suất thuế GTGT 5% với loại hàng hóa, dịch vụ áp dụng thuế suất khác. Hàng hóa, dịch vụ có thuế suất 5% thể hiện chính sách ưu đãi và khuyến khích của Nhà nước. Tham khảo bảng sau để tránh nhầm lẫn và dễ sai sót với các trường hợp được áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%.

Theo dự thảo Luật thuế GTGT được đưa ra năm 2018, thuế suất thuế GTGT có thể sẽ nâng lên thành 6% (Thay vì 5%) và 12% (Thay vì 10%). Tuy nhiên, dự thảo này chưa được thông qua.

Thuế GTGT với hoạt động thể dục thể thao

Thuế từ cho thuê tài sản

Căn cứ pháp lý:

Thông tư 219/2013/TT-BTC

English version

Referring to the VAT, the special feature of this tax is the tax rate. Unlike other taxes, VAT rates are divided into 4 groups: No tax, no tax return; Tax rate of 0%; 5% and 10%. The table below shows how to distinguish types of goods and services subject to 5% VAT rate from other types of goods and services subject to other tax rates. Goods and services subject to the 5% tax rate represent the preferential and incentive policy of the State. Refer to the following table to avoid confusion and easy mistakes with VAT 5% applicable cases.

Trả lời công văn số 01/YK-TCHQ ngày 25/4/2022 của Công ty TNHH thiết bị và dụng cụ y khoa đề nghị hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng đối với thiết bị, dụng cụ y tế, ngày 20/6/2022 Tổng cục Hải quan có công văn như sau:

1. Thuế giá trị gia tăng thiết bị, dụng cụ y tế trước ngày 1/8/2021:

Căn cứ Điểm 1 Khoản 2 Điều 8 Luật 13/2008/QH12 Luật Thuế GTGT thì: thiết bị, dụng cụ y tế; bông băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; sản phẩm hóa dược, dược liệu là nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh có thuế suất thuế GTGT là 5%.

Căn cứ Khoản 2 Điều 6 Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 8/12/2013 của Chính phủ quy định: Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại Khoản 2 Điều 8 Luật Thuế GTGT và Khoản 3 Điều 1 Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT. Một số trường hợp áp dụng mức thuế suất 5% được quy định cụ thể (không có trang thiết bị y tế).

Căn cứ khoản 8 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung khoản 11 Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính, quy định về thuế mức thuế suất thuế GTGT 5% như sau:

8. Sửa đổi, bổ sung Khoản 11 Điều 10 như sau:

“11. Thiết bị, dụng cụ y tế gồm máy móc và dụng cụ chuyên dùng chở y tế như: các loại máy soi, chiếu, chụp dùng để khám, chữa bệnh; các thiết bị, dụng cụ chuyên dùng để mổ, điều trị vết thương, ô tô cứu thương; dụng cụ đo huyết áp, tim, mạch, dụng cụ truyền máu; bơm kim tiêm; dụng cụ phòng tránh thai và các dụng cụ, thiết bị chuyên dùng cho y tế khác theo xác nhận của Bộ Y tế.

Bông, băng, gạc y tế và băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh bao gồm thuốc thành phẩm, nguyên liệu làm thuốc, trừ thực phẩm chức năng; vắc-xin; sinh phẩm y tế, nước cất để pha chế thuốc tiêm, dịch truyền; mũ, quần áo, khẩu trang, săng mổ, bao tay, bao chi dưới, bao giày, khăn, găng tay chuyên dùng cho y tế, túi đặt ngực và chất làm đầy da (không bao gồm mỹ phẩm); vật tư hóa chất xét nghiệm, diệt khuẩn dùng trong y tế theo xác nhận của Bộ Y tế.”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp thiết bị, dụng cụ cho y tế của Công ty không được liệt kê tên cụ thể, được xác định là “các dụng cụ, thiết bị chuyên dùng cho y tế khác”, nếu được Bộ Y tế xác nhận là các dụng cụ, thiết bị chuyên dùng cho y tế theo quy định tại Thông tư số 26/2015/TT-BTC thì áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 5%. Trường hợp không có xác nhận của Bộ Y tế thì áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 10%.

2. Thuế Giá trị gia tăng thiết bị, dụng cụ y tế từ ngày 1/8/2021:

Căn cứ Điều 1 Thông tư số 43/2021/TT-BTC ngày 11/6/2021 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung khoản 11 Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính) có hiệu lực thi hành ngày 1/8/2021, quy định về mức thuế suất thuế GTGT 5% như sau:

‘‘Điều 1. Sửa đổi, bổ sung Khoản 11 Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính) như sau:

“11. Thiết bị, dụng cụ y tế gồm máy móc và dụng cụ y tế: các loại máy soi, chiếu, chụp dùng để khám, chữa bệnh; các thiết bị, dụng cụ chuyên dùng để mổ, điều trị vết thương, ô tô cứu thương; dụng cụ đo huyết áp, tim, mạch, dụng cụ truyền máu; bơm kim tiêm; dụng cụ phòng tránh thai; các dụng cụ, thiết bị y tế có Giấy phép nhập khẩu hoặc Giấy chứng nhận đăng ký lưu hành hoặc Phiếu tiếp nhận hồ sơ công bố tiêu chuẩn theo quy định pháp luật về y tế hoặc theo Danh mục trang thiết bị y tế thuộc diện quản lý chuyên ngành của Bộ Y tế được xác định mã số hàng hóa theo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam ban hành kèm theo Thông tư số 14/2018/TT-BYT ngày 15/5/2018 của Bộ trưởng Bộ Y tế và văn bản sửa đổi, bổ sung (nếu có).

Bông, băng, gạc y tế và băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh bao gồm thuốc thành phẩm, nguyên liệu làm thuốc, trừ thực phẩm chức năng; vắc-xin; sinh phẩm y tế, nước cất để pha chế thuốc tiêm, dịch truyền; mũ, quần áo, khẩu trang, săng mổ, bao tay, bao chi dưới, bao giày, khăn, găng tay chuyên dùng cho y tế, túi đặt ngực và chất làm đầy da (không bao gồm mỹ phẩm); vật tư hóa chất xét nghiệm, diệt khuẩn dùng trong y tế.”

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty đáp ứng các quy định về Giấy phép nhập khẩu hoặc Giấy chứng nhận đăng ký lưu hành hoặc pPhiếu tiếp nhận hồ sơ công bố tiêu chuẩn theo quy định pháp luật về y tế hoặc theo Danh mục trang thiết bị y tế thuộc diện quản lý chuyên ngành của Bộ Y tế được xác định mã số hàng hóa theo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam ban hành kèm theo Thông tư số 14/2018/TT-BYT ngày 15/5/2018 của Bộ trưởng Bộ Y tế, thì áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 5%.

3. Căn cứ Điều 156 Luật ban hành văn bản quy phạm pháp luật số 80/2015/QH13 quy định:

“Điều 156. Áp dụng văn bản quy phạm pháp luật

1. Văn bản quy phạm pháp luật được áp dụng từ thời điểm bắt đầu có hiệu lực. Văn bản quy phạm pháp luật được áp dụng đối với hành vi xảy ra tại thời điểm mà văn bản đó đang có hiệu lực. Trong trường hợp quy định của văn bản quy phạm pháp luật có hiệu lực trở về trước thì áp dụng theo quy định đó.

2. Trong trường hợp các văn bản quy phạm pháp luật có quy định khác nhau về cùng một vấn đề thì áp dụng văn bản có hiệu lực pháp lý cao hơn.

3. Trong trường hợp các văn bản quy phạm pháp luật do cùng một cơ quan ban hành có quy định khác nhau về cùng một vấn đề thì áp dụng quy định của văn bản quy phạm pháp luật ban hành sau....”

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa vào thời điểm văn bản quy phạm pháp luật có hiệu lực thì áp dụng theo quy định đó.

Trường hợp Công ty TNHH Thiết bị và dụng cụ y khoa nhập khẩu thiết bị, dụng cụ y tế trước ngày 1/8/2021 thực hiện theo quy định tại Khoản 8 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC; từ ngày 1/8/2021 thực hiện theo quy định tại Điều 1 Thông tư số 43/2021/TT-BTC.

Đề nghị Công ty liên hệ trực tiếp với Chi cục Hải quan nơi làm thủ tục nhập khẩu hàng hóa để được hướng dẫn giải quyết.

Khi nào áp dụng thuế VAT 5%?

Đối tượng, các mặt hàng chịu thuế suất 5% - VAT 5% Sản xuất nước dùng để sản xuất, sinh hoạt ngoại trừ nước đóng bình, đóng chai, nước giải khát; Đường và các phụ phẩm thu được khi sản xuất đường như bã mùn, rỉ đường, bã mía.

Dịch vụ in ấn chịu thuế suất bao nhiêu?

Như vậy tùy thuộc vào nội dung của sách và ấn phẩm được in, hoạt động in sách sẽ có 2 mức thuế suất thuế GTGT 5% hoặc 10% theo nguyên tắc nêu trên.

VAT * 5 có nghĩa là gì?

Mức thuế suất GTGT 5% Mức thuế VAT 5% được áp dụng đối với hàng hoá/ dịch vụ tiêu biểu như sau: Nước sạch phục vụ sinh hoạt, sản xuất. Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, các loại thủy sản chưa qua chế biến, trừ các loại sản phẩm quy định thuộc đối tượng không chịu thuế

Xơ dừa chịu thuế suất bao nhiêu?

Các sản phẩm Công ty cung cấp: đất trồng cây, cát san lấp, đất phân, tro, trấu, xơ dừa trộn lẫn lộn áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10%. Trường hợp khi phát sinh bán hàng các mặt hàng có nhiều loại thuế suất khác nhau thì phải lập mỗi loại thuế suất một hóa đơn.