HỎI: Công ty có ký hợp đồng dịch vụ bảo hành với công ty B là công ty nước ngoài. Dịch vụ thực hiện tại Việt Nam. Hợp đồng và tiền thu về là ngoại tệ. Vậy hóa đơn có được phép xuất theo ngoại tệ không?
TRẢ LỜI: Theo pháp lệnh Ngoại hối 2013 [sửa đổi pháp lệnh Ngoại hối 2005] và Thông tư 32/2013-NHNN quy định: Trên lãnh thổ Việt Nam [trừ các trường hợp được sử dụng ngoại hối quy định tại Điều 4 Thông tư 32/2013/NHNN] mọi giao dịch, thanh toán, niêm yết, quảng cáo, báo giá, định giá, ghi giá trong hợp đồng, thỏa thuận và các hình thức tương tự khác [bao gồm cả quy đổi hoặc điều chỉnh giá hàng hóa, dịch vụ, giá trị của hợp đồng, thỏa thuận] của người cư trú, người không cư trú không được thực hiện bằng ngoại hối. Ngoại tệ là một hình thức của ngoại hối.
\>> Hóa đơn giấy còn tồn được sử dụng đến khi nào?
\>> Có thể lập hóa đơn điện tử kèm bảng kê hàng tháng được không?
Vì vậy, việc Công ty ký hợp đồng dịch vụ với công ty nước ngoài nhưng thực hiện dịch vụ tại Việt Nam thì hợp đồng, hóa đơn và thực hiện thanh toán không được sử dụng ngoại tế trừ một số trường hợp được phép của NHNN quy định tại Điều 4, TT32/2013/TT-NHNN, như: giao dịch với doanh nghiệp chế xuất, hoạt động kinh doanh bảo hiểm; kinh doanh đại lý vận tải; kinh doanh trong lĩnh vực vận tải hàng không, khách sạn, du lịch; cung ứng dịch vụ tại khu cách ly, khu ngoại giao…
Mua hàng hóa của cá nhân không kinh doanh nên không có hóa đơn, dn có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN ?
- Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp khi bán hàng hoá, dịch vụ trong nội địa, xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu [mẫu số 3.2 Phụ lục 3 và mẫu số 5.2 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này].
- Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan khi bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ vào nội địa và khi bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ giữa các tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan với nhau, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan” [mẫu số 5.3 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này].
Ví dụ:
- Doanh nghiệp A là doanh nghiệp khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ vừa có hoạt động bán hàng trong nước vừa có hoạt động xuất khẩu ra nước ngoài. Doanh nghiệp A sử dụng hoá đơn giá trị gia tăng cho hoạt động bán hàng trong nước và không cần lập hóa đơn GTGT cho hoạt động xuất khẩu ra nước ngoài.”
…”
Tại Khoản 1 Điều 7 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính quy định về hiệu lực thi hành như sau:
“1. Thông tư này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 9 năm 2014.”
Căn cứ quy định trên, từ ngày 01/09/2014 khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài Công ty của độc giả sử dụng hóa đơn thương mại [không sử dụng hóa đơn GTGT]. Công ty tự tạo mẫu [phù hợp với quy định của pháp luật Quốc tế về thương mại] và không phải Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn thương mại với cơ quan thuế.
- Thời điểm ghi nhận doanh thu xuất khẩu
Tại Khoản 2.a Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định:
“2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn
- Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn
…
Ngày lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu do người xuất khẩu tự xác định phù hợp với thỏa thuận giữa người xuất khẩu và người nhập khẩu. Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan.
…”
Căn cứ quy định nêu trên và Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC, trường hợp Công ty của độc giả có hoạt động xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài thì thời điểm xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan.
- Tỷ giá ghi nhận doanh thu
Tại Điểm 3 Khoản 4 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 27 Thông tư số 156/2013/TT-BTC quy định về đồng tiền nộp thuế và xác định doanh thu, chi phí, giá tính thuế và các khoản nộp ngân sách nhà nước như sau:
“3. Trường hợp phát sinh doanh thu, chi phí, giá tính thuế bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn về chế độ kế toán doanh nghiệp như sau:
- Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu là tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản.
- Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán chi phí là tỷ giá bán ra của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản tại thời điểm phát sinh giao dịch thanh toán ngoại tệ.
- Các trường hợp cụ thể khác thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014.”
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty của độc giả Phạm Văn Tuân phát sinh doanh thu bằng ngoại tệ