Cách hạch toán tiền ốm đau cho nhân viên năm 2024
|
Phát sinh người lao động được hưởng chế độ ốm đau, thai sản, công ty phải tính tiền BHXH phải trả cho công người lao động: Show
Nợ TK 3383: Số tiền được hưởng chế độ; Có TK 334: Số tiền được hưởng chế độ. 4. Tính tiền lương nghỉ phép phải trả cho người lao động Hàng tháng, kế toán thực hiện tính (trích trước) tiền lương nghỉ phép cho người lao động: Nợ TK 622, 623, 627, 641, 642: Số tiền lương nghỉ phép; Nợ TK 335: Số tiền lương nghỉ phép (nếu có trích trước); Có TK 334: Số tiền lương nghỉ phép. 5. Các khoản phải trừ vào lương ➤ Khoản tiền tạm ứng chưa chi hết: Nợ TK 334: Số tiền tạm ứng chưa chi hết; Có TK 141: Số tiền tạm ứng chưa chi hết. ➤ Khoản tiền thu bồi thường về tài sản theo quyết định xử lý: Nợ TK 334: Số tiền thu bồi thường; Có TK 138: Số tiền thu bồi thường. ➤ Khoản trích trừ BHXH, BHYT, BHTN vào lương người lao động: Nợ TK 334: Tổng tiền BHXH, BHYT, BHTN người lao động phải nộp; Có TK 3383: BHXH trích trừ vào lương (8% x mức lương tham gia bảo hiểm); Có TK 3384: BHYT trích trừ vào lương (1.5% x mức lương tham gia bảo hiểm); Có TK 3386: BHTN trích trừ vào lương (1% x mức lương tham gia bảo hiểm). 6. Tính tiền thuế TNCN Tính tiền thuế TNCN của người lao động phải nộp cho ngân sách nhà nước: Nợ TK 334: Số tiền thuế TNCN phải nộp; Có TK 3335: Số tiền thuế TNCN phải nộp. 7. Ứng trước hoặc thực trả lương Khi người lao động ứng trước tiền lương hoặc doanh nghiệp chi trả tiền lương cho người lao động: Nợ TK 334: Số tiền ứng trước hoặc trả lương cho người lao động; Có TK 111, 112: Số tiền ứng trước hoặc trả lương cho người lao động. 8. Thanh toán các khoản phải trả Các khoản phải trả khác như tiền ăn, tiền nhà, tiền điện thoại, tiền xăng xe, tiền học phí…: Nợ TK 334: Khoản tiền phải trả cho người lao động; Có TK 111, 112: Khoản tiền phải trả cho người lao động. 9. Trường hợp trả lương hoặc thưởng cho người lao động bằng sản phẩm, hàng hóa Khi doanh nghiệp trả lương hoặc thưởng cho người lao động bằng sản phẩm, hàng hóa, phải ghi nhận doanh thu bán hàng hóa, ghi: Nợ TK 334 - Số tiền sản phẩm, hàng hóa đã bao gồm thuế; Có TK 511 - Doanh thu bán hàng; Có TK 33311 - Số tiền thuế GTGT phải nộp. III. Các câu hỏi thường gặp về hạch toán TK 334 - Phải trả người lao động1. Công ty dựa trên căn cứ nào để tính tiền lương, phụ cấp và các khoản trích theo lương cho nhân viên? Hàng tháng, kế toán tiền lương sẽ lập bảng lương để tính lương, phụ cấp và các khoản trích theo lương căn cứ theo: Hợp đồng lao động; Bảng chấm công nhân viên; Quy chế tiền lương, tiền thưởng, phụ cấp của công ty; Các khoản tạm ứng, ứng trước, tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, tiền thuế thu nhập cá nhân phát sinh trong tháng. 2. Tháng 8/2022, doanh nghiệp (theo Thông tư 200/2014/TT-BTC) có phát sinh chi phí lương, phụ cấp và các khoản trích trừ vào lương ở bộ phận bán hàng như sau: lương cơ bản: 65.000.000 đồng, phụ cấp trách nhiệm: 8.000.000 đồng; trong tháng, ứng trước tiền lương bằng tiền mặt cho người lao động 15.000.000 đồng; tiền thuế thu nhập cá nhân trong tháng phát sinh: 550.000 đồng; trong tháng 8, có nhân viên hưởng chế độ thai sản: 36.000.000 đồng, BHXH thanh toán qua tài khoản của công ty; công ty chuyển khoản thanh toán tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ và thanh toán tiền lương bằng tiền mặt. Như vậy, doanh nghiệp phải hạch toán tiền lương như thế nào? Trong doanh nghiệp kế toán tiền lương chiếm một vị trí cực kỳ quan trọng. Cuối tháng, kế toán cần phải tính tiền lương để thanh toán lương cho người lao động. Đi kèm với tiền lương là tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động. Vậy cách hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương được thực hiện như thế nào? Trong bài viết này, ACMan xin được chia sẻ cùng các bạn cách hạch toán tiền lương và bảo hiểm theo thông tư 133 và thông tư 200 đầy đủ và chính xác nhất. 1/ Khi tính tiền lương và các khoản phụ cấp phải trảĐầu tiên, các bạn các phải xác định chi tiết là tiền lương đó trả cho bộ phận nào và Doanh nghiệp mình sử dụng chế độ kế toán 200 hay 133 để hạch toán cho chính xác. Sau khi đã xác định được đơn vị của mình mình áp dụng chế độ kế toán nào và Tiền lương đó trả cho bộ phận nào, các bạn hạch toán tiền lương cụ thể như sau: – Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang (Theo TT 133) – Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dỡ dang – Nợ TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp (Theo TT 200) – Nợ TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công (6231) (Theo TT 200) – Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung (6271) (Theo TT 200) – Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng (6411) (Theo TT 200) – Nợ TK 6421 – Chi phí bán hàng (Theo TT 133) – Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (6421) (Theo TT 200) – Nợ TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (Theo TT 133) – Có TK 334 – Phải trả người lao động (3341, 3348) a/ Khi tính trích các khoản Bảo hiểm, kinh phí Công Đoàn trừ vào chi phí của doanh nghiệpCác bạn phải hạch toán tiền lương thật chi tiết theo từng bộ phận – Nợ TK 154, 241, 622, 623, 627, 641, 642…: Tiền lương tham gia BHXH x 23,5% – Có TK 3383 (BHXH) : Tiền lương tham gia BHXH x 17,5% – Có TK 3384 (BHYT) : Tiền lương tham gia BHXH x 3% – Có TK 3386 (hoặc 3385) (BHTN) : Tiền lương tham gia BHXH x 1% – Có TK 3382 ( KPCĐ) : Tiền lương tham gia BHXH x 2% Chú ý: Về hạch toán Bảo hiểm thất nghiệp – Nếu theo Thông tư 200 thì hạch toán vào tài khoản 3386 – Nếu theo Thông tư 133 thì hạch toán vào tài khoản 3385 b/ Trích khoản Bảo hiểm trừ vào lương của nhân viên– Nợ TK 334 : Tiền lương tham gia BHXH x 10,5% – Có TK 3383 : Tiền lương tham gia BHXH x 8% – Có TK 3384 : Tiền lương tham gia BHXH x 1,5% – Có TK 3386 (hoặc 3385) : Tiền lương tham gia BHXH x 1% c/ Khi nộp tiền bảo hiểm– Nợ TK 3383: Số tiền đã trích BHXH (Tiền lương tham gia BHXH x 25,5%) – Nợ TK 3384: Số tiền đã trích BHYT (Tiền lương tham gia BHXH x 4,5%) – Nợ TK 3386 (hoặc 3385): Số tiền đã trích BHTN (Tiền lương tham gia BHXH x 2%) – Nợ TK 3382: Số tiền đóng kinh phí công đoàn (Tiền lương tham gia BHXH x 2%) – Có TK 1111, 1121: Tổng phải nộp (Tiền lương tham gia BHXH x 34%) Cụ thể: – Nộp cho bên Cơ quan BH là 32% – Nộp cho bên Liên đào lao động Quận, huyện: 2% 3/ Tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp (nếu có)a/ Khi trừ số thuế TNCN phải nộp vào lương của nhân viên– Nợ TK 334: Tổng số thuế TNCN khấu trừ – Có TK 3335: Thuế TNCN b/ Khi nộp tiền thuế TNCN– Nợ TK 3335: số Thuế TNCN phải nộp – Có TK 1111, 1121 4/ Khi trả lương (hoặc nhân viên ứng trước tiền lương)Khi thanh toán tiền lương hoặc nhân viên ứng trước tiền lương, ghi: – Nợ TK 334: Phải trả người lao động – Có TK 111, 112: Số tiền trả Lưu ý: Các bạn kế toán cần phải dựa vào Bảng thanh toán tiền lương, phiếu chi lương để hạch toán khi trả lương cho thật chính xác. 5/ Trường hợp trả lương bằng sản phẩm, hàng hoáa/ Nếu sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừNếu sản phẩm, khi hạch toán tiền lương hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ theo giá bán chưa có thuế GTGT: – Nợ TK 334 – Phải trả người lao động (3341, 3348) – Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) – Có TK 5118 – Doanh thu khác (Giá bán chưa có thuế GTGT). b/ Nếu không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếpNếu không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế toán hạch toán tiền lương phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ theo giá thanh toán: – Nợ TK 334 – Phải trả người lao động (3341, 3348) – Có TK 5118 – Doanh thu khác (Giá thanh toán). 6/ Khi tính tiền thưởng phải trả bằng quỹ khen thưởnga/ Khi xác định số tiền thưởng trả công nhân viên từ quỹ khen thưởng– Nợ TK 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi – Có TK 334 – Phải trả người lao động. b/ Khi xuất quỹ chi trả tiền thưởng– Nợ TK 334 – Phải trả người lao động. – Có các TK 111, 112,. . . \=> Xem thêm: Cách hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp khi thanh lý tài sản cố định 7/ Khi tính tiền BHXH (ốm đau, thai sản, tai nạn,. . .) phải trả cho nhân viên– Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3383) – Có TK 334 – Phải trả người lao động (3341). a/ Khi nhận được tiền của Cơ quan BHXH trả cho DN– Nợ TK 111, 112 – Có TK 3383 b/ Khi trả tiền chế độ BHXH cho nhân viên (thai sản, ốm đau, tai nạn …)– Nợ TK: 334 – Có TK 111, 112 Lưu ý: Điều kiện để đưa chi phí tiền lương vào chi phí hợp lý, những giấy tờ, thủ tục cần thiết. 8/ Chứng từ sử dụngViệc hạch toán tiền lương là một công việc đòi hỏi độ chính xác cao. Các chứng từ mà kế toán cần phải lưu ý bao gồm: – Bảng chấm công – Bảng thống kê khối lượng sản phẩm – Đơn giá tiền lương theo sản phẩm – Biên bản nghiệm thu khối lượng công việc – Hợp đồng giao khoán – Danh sách người lao động theo nhóm lao động thời vụ – Bảng lương đã phê duyệt – Phiếu chi/ UNC trả lương – Phiếu lương từng cá nhân – Bảng tính thuế TNCN – Bảng tính BHXH, BHYT, BHTN – Các quyết định lương, tăng lương, quyết định thôi việc, chấm dứt hợp đồng, thanh lý hợp đồng – Các hồ sơ giấy tờ khác có liên quan Có thể đấy, việc hạch toán tiền lương và quản lý tiền lương một cách khoa học và chính xác không phải chuyện đơn giản. Để giải quyết vấn đề này, quý khách hàng có thể ứng dụng phần mềm kế toán ACMan cho doanh nghiệp của mình. Nếu có bất kỳ thắc mắc nào liên quan đến kế toán – tiền lương – nhân sự hoặc muốn trải nghiệm thử miễn phí phần mềm của chúng tôi, quý khách có thể liên hệ với ACMan để được giải đáp: |
